USDКурс снизился 1.9703
EURКурс снизился 2.1019
| 06 июня 2014

Памятка руководителю: как выявить переплаты по НДС

Как руководителю, не обладающему специальными знаниями в области бухгалтерского и налогового учета, выявить переплаты по НДС? Премудростями бухгалтерского учета с читателями Bel.biz продолжает делиться Антон Судник, управляющий партнер Buhstudia.by.

Первое, что нужно сделать для оценки ситуации — попросить у бухгалтера оборотно- сальдовую ведомость по счету № 18 «НДС по приобретенным товарам, работам услугам» на конец квартала. Выглядит она примерно так:

Оборотно-сальдовая ведомость состоит из трех столбцов — сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода. Столбец «сальдо на конец периода» состоит из двух разделов «Д» и «К» или «Дебет» и «Кредит». Первый из них показывает сумму, которую следует вычесть  из начисленного НДС, второй — недоплату по НДС. И первое и второе должно равняться нулю.

Счет № 18 включает в себя субсчета: 18.1, 18.2 и т. д. По каждому из них дебет и кредит также должны равняться нулю.

Рассмотрим ситуации, когда дебет и кредит не равны нулю и что это означает для финансов компании.

Дебет не равен нулю

Это значит, что учтен не весь входной НДС. Возможно, часть товарно-транспортных накладных или актов выполненных работ не обработана. Дебет, не равный нулю, показывает сумму излишне уплаченного (подлежащего к оплате) НДС.

Кредит не равен нулю

Кредит крайне редко бывает не равный нулю. Он показывает сумму неполной уплаты НДС  и свидетельствует о налоговом правонарушении.

Попросите у бухгалтера оборотно-сальдовую ведомость по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец квартала.

Дебет на конец периода показывает дебиторскую задолженность, кредит — кредиторскую. Если есть дебиторская задолженность, следует проверить, действительно ли она существует. Возможно, просто не хватает документов, подтверждающих НДС.

Задолженность перед Минфином на 60 счете свидетельствует о том, что НДС, уплаченный при ввозе товара в Республику Беларусь не был учтен. 

Попросите у бухгалтера оборотно-сальдовую ведомость по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами».  Если дебет на конец периода не равен нулю, значит не предоставлены документы, подтверждающие хозяйственные расходы. В этих документах может быть входной НДС.

Материал подготовлен Buhstudia.by, Первой бухгалтерской студией




Будь в курсе событий
Подпишитесь на наш пятничный дайджест, чтобы не пропустить интересные материалы за неделю