| 15 августа 2013

Система работает!

Матвеев Полина, юрист отдела Business TaxFree OOO "МаркПриор"

Сегодня многие белорусские компании ставят перед собой амбициозные цели, связанные с выходом на международный уровень. Повышается уровень развития трансграничных отношений между компаниями, растет необходимость в обмене опытом между специалистами со всего мира. Реалии развития рынка приводят к тому, что для достижения успеха, развития своего бизнеса необходимо вести активную деятельность, в том числе и за рубежом. В связи с этим у компаний возникают различного рода расходы за границей, связанные с проживанием, арендой, прокатом и т.д.

Однако не многие знают о том, что законодательством Европейского Союза предусмотрена возможность вернуть часть понесенных расходов, а именно сумму уплаченного налога на добавленную стоимость (НДС) для компании-нерезидента ЕС.

Сразу возникает ассоциация со всемирно известной и популярной системой TaxFree Shopping. И это не случайно – ведь речь также идет о возможности для компаний вернуть НДС не только за товары, но и за многие другие виды услуг.

Для наглядности в нижеприведенной таблице постараемся раскрыть сходство и различия между этими двумя системами.

Возврат НДС с расходов за рубежом для юридических лиц

TaxFreeShopping

Аудитория, на кого нацелена данная система

Иностранные юридические лица

Иностранные физические лица

Право Европейского Союза

  1. Принято несколько правовых актов, регламентирующих данную возможность на «союзном» уровне:

  • Восьмая Директива Совета ЕС (79/1072/EEC) от 6 декабря 1979 года

  • Тринадцатая Директива ЕС (86/560/ЕЭС) от 17 ноября 1986 года

  • Директива Совета ЕС (2008/9/EC) от 12 февраля 2008

  • Постановление Совета ЕС № 1174/2009 от 30 ноября 2009 года.

 

  1. Кроме того, условия возврата НДС для юридических лиц закреплены на уровне каждого отдельного государства, например:

  • Инструкция 723А «О возврате НДС из стран Европейского Союза для организаций-резидентов ЕС и организаций-нерезидентов ЕС» Управления Ее Величества по налогам и таможенным сборам (Великобритания)

  1. На «союзном» уровне регламентация осуществляется посредством:

  • Директивы Совета 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г.,

 

 

 

 

 

 

  1. Кроме того, нормы о возможности возврата НДС для физических лиц более детально регламентируются в нормативных актах каждого отдельного государства, например:

  • п.1 ст. 147 Закона о налоге на добавленную стоимость 1995 г. (Великобритания)

Главные требования к Заявителю

  • Отсутствие представительства/облагаемой налогом деятельности за рубежом;

  • Деятельность организации в своей стране облагается налогом;

  • Организация зарегистрирована не в стране возврата НДС;

  • Нижний предел суммы НДС, которую можно вернуть, как правило, устанавливается на уровне EUR 300;

  • Заявлять о возврате компания может не чаще 4-х раз в год.

  • Организация может обратиться лично, либо через специализированную компанию, оказывающую помощь в оформлении и подаче документов для возврата, в налоговое ведомство страны-истребования НДС

  • В срок от месяца до полугода с момента подачи Заявления, налоговое ведомство страны-истребования НДС принимает решение о возврате суммы НДС.

  • Покупка должна быть совершена в магазине, являющемся участником системы TaxfreeShopping (о таком участии Вам подскажет соответствующая табличка на витрине магазина);

  • Сумма покупки должна быть не менее установленного каждым конкретным государством минимума.

  • Возврат должен быть осуществлен в течение 1 года при условии проставления таможенного штампа в течение 3 месяцев с момента покупки товара;

  • Возврат осуществляется посредством специально аккредитованных компаний;

  • Покупки, с которых Вы хотите заявить возврат НДС, должны быть в нетронутом виде и доступны сотрудникам таможенной службы для проверки и проставления штампа на чеке.

Виды услуг/товары, за которые возможен возврат уплаченного НДС

Товары и услуги, приобретенные для целей предпринимательской деятельности

Товары  и услуги, приобретенные иностранным физическим лицом во время туристической поездки

Приведем пример, как организация, зарегистрированная на территории Республики Беларусь, может вернуть НДС за приобретенные товары/услуги за рубежом.

В 2012 году белорусская компания приняла участие в Международной выставке коммерческой недвижимости и инвестиций MIPIM 2012(Канны, Франция). Ею были понесены расходы за: аренду выставочной площади,  на оплату промоутеров, кейтеринг, монтажные работы,  иные сопутствующие расходы.

Стандартная ставка НДС во Франции составляет 19,6%. Таким образом, с учетом особенностей налогообложения определенных видов товаров и услуг, компания может рассчитывать на возврат немногим менее ¼ суммы понесенных ею расходов! Указанная ставка НДС не является самой высокой в мире. Например, в таких странах как Дания, Швеция, Финляндия или Венгрия она достигает 27 (!) процентов. Сложно представить себе, что кто-нибудь сможет отказаться от возможности вернуть столь существенный процент от произведенных расходов за рубежом в виде суммы НДС, уплаченной в бюджет иностранного государства.

До 1 июля 2013 года белорусской компании следовало подать пакет документов в налоговое ведомство Франции, в том числе:

  • счета, выставленные иностранными контрагентами;

  • подтверждение произведенной оплаты;

  • справка о том, что организация является плательщиком налога НДС в стране регистрации;

  • контракт (в случае, если на покупку товара/оказание услуги заключался контракт).

В течение шести месяцев с момента подачи документов налоговое ведомство Франции рассмотрит представленные документы на возврат НДС и вынесет по ним решение (полностью удовлетворить/частично удовлетворить/отказать).

Хотим успокоить всех бухгалтеров и юристов, которые, возможно, обеспокоились тем, что необходимо представлять документы в иностранные налоговые ведомства – все представленные компанией документы после рассмотрения заявления возвращаются заявителю.

Таким образом, даже несмотря на несколько трудоемкую работу по сбору документации, выгоду от затраченных усилий невозможно переоценить.

Так, например, в течение 2012 года компанией ЗАО «Стальплавсбыт» за рубежом были понесены расходы в размере 93 256 485 BYR, из них: расходы, связанные со служебными поездками сотрудников компании за рубеж, в том числе обучение за рубежом –  44 694 158BYR. Расходы, связанные с проведением зарубежных мероприятий (участие в выставках), – 48 562 327BYR.

Исходя из того, что некоторые оказанные за рубежом услуги компании не облагались НДС, либо невозможен возврат уплаченного НДС, были поданы заявления в налоговые ведомства зарубежных стран с целью возврата 53% уплаченной суммы НДС с расходов за рубежом.

За 2012 год ЗАО «Стальплавсбыт» вернуло из бюджета зарубежных государств 10444 726BYR, т.е. 11,2 % от всей суммы командировочных расходов и расходов на выставки за 2012 год.

Из приведенного примера мы видим, что выгода компании чуть более 10 444 726 тысяч белорусских рублей, т.е. 11,2% от всей суммы командировочных расходов. Что, согласитесь, является существенной суммой для организации и позволяет значительно сократить ее расходы.




Будь в курсе событий
Подпишитесь на наш пятничный дайджест, чтобы не пропустить интересные материалы за неделю