USDКурс снизился 1.9746
EURКурс вырос 2.1262

Валютные расчеты по внешнеторговым договорам: возможные способы

В последнее время очень актуальными стали все вопросы, связанные с валютой: Где взять? По какой цене? Как не потерять ту, что есть?

Проблема экспортеров: потеря на обязательной продаже. Проблема импортеров: где и по какой цене покупать валюту. И общие проблемы для тех и других: риски при покупке-продаже по реальному курсу, что делать с оборотом, неплатежами, и вообще, перспектива деятельности. На наличном рынке сейчас очень популярна следующая схема обмена валюты на белорусские рубли: две стороны находят друг друга, затем через обменник совершают сделку купли-продажи по официальному курсу. Разница между официальным и реальным курсом передается из рук в руки. После повторного введения 2% ограничения на отклонение от официального курса сделки по купле-продаже валюты на внебиржевом валютном рынке проходят по подобной схеме. Только возрастают риски для участников. Да и чистых экспортеров мало. При этом каждая такая сделка случайна и индивидуальна. О какой-либо стабильной работе не может быть и речи, о планах даже говорить не приходится. Попробуем рассмотреть наиболее часто встречающиеся проблемы у участников рынка, чья работа связана с внешнеэкономической деятельностью. Сначала рассмотрим вопрос о 30% обязательной продаже валютной выручки. В перечень валют, подлежащих обязательной продаже, входит только 12 позиций. Их список утвержден постановлением Национального банка Республики Беларусь № 129 от 13.09.2006:

1. Австралийский доллар 2. Датская крона 3. Доллар США 4. Евро 5. Исландская крона 6. Иена 7. Канадский доллар 8. Норвежская крона 9. Российский рубль 10. Фунт стерлингов 11. Шведская крона 12. Швейцарский франк

Например, польский злотый, украинская гривна, литовский лит, латвийский лат в этот список не входят. При этом польский злотый, украинская гривна и валюты  прибалтийских стран котируются белорусскими банками и достаточно стабильны, поэтому для не очень длительного срока по расчетам их можно использовать. Согласно п. 131 правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка № 72, если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций между резидентами, между резидентами и нерезидентами допускается изменение денежных обязательств, выраженных в одной иностранной валюте, на денежные обязательства, выраженные в другой иностранной валюте. Для этого достаточно подписать дополнительное соглашение. Проблема – две конвертации, т.е. потери. (Для сравнения: при неофициальном курсе 7 500 и официальном курсе 5 000 потери на обязательной 30% продаже составляют от суммы сделки). Перечень валют, которые можно использовать в расчетах со странами СНГ и Балтии, приведен в письме Нацбанка от 30.09.2004 № 03-13/111 «О выборе валюты международных расчетов с учетом норм международных договоров Республики Беларусь». Согласно п.1.8 Указа Президента от 27.03.2008 № 178 при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем поступление денежных средств, направляемых нерезидентом на счет другого резидента в соответствии с условиями договора уступки требования, заключенного между экспортером и данным резидентом. При этом новый кредитор становится экспортером в соответствии с Указом № 178. Согласно п.1.10 Указа № 178 при импорте внешнеторговая операция может быть завершена путем поступление денежных средств со счета другого резидента в соответствии с условиями договора перевода долга, заключенного между импортером и данным резидентом. При этом новый должник становится импортером. Особенность: согласно п.18.11 Правил № 72 субъекты валютных операций - резиденты (кроме банков) осуществляют на основании разрешений Национального банка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, валютные операции, предусматривающие в том числе расчеты по обязательствам, возникшим у субъекта валютных операций - резидента (кроме банка) перед нерезидентом на основании заключенного между ними договора перевода долга или уступки требования. Но это лучше, чем нарушение сроков: при экспорте - не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, при импорте - не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа. Согласно п.1.5 Указа № 178 сроки завершения внешнеторговых операций могут быть продлены (без взимания платы) по объективным причинам, подтвержденным соответствующими документами, по заявлению резидента Национальным банком (его главными управлениями по областям) в установленном им порядке. Стоит обратить внимание на п.1.3, в котором говорится, что при экспорте расчеты в белорусских рублях резидентом по внешнеторговым договорам, заключенным между другим резидентом и нерезидентом, не допускаются, если иное не определено Национальным банком. Требование подпункта 1.3 Указа № 178 касается случаев расчета в белорусских рублях резидента с другим резидентом, перед которым он имеет обязательства, и который является экспортером по внешнеторговому договору, а не наоборот. Также действие Указа № 178 не распространяется на внешнеторговые операции между резидентами и нерезидентами по договорам, предусматривающим передачу имущества в аренду, финансовую аренду (лизинг), в соответствии с договорами займа и кредитными договорами, то есть исполнять внешнеторговые договоры переводом долга или переуступкой права требования на основании Указа № 178 не получится. Например, поступление товара (оказание услуги, выполнение работы) импортеру до его оплаты не является внешнеторговой операцией, предоплата экспортера до поступления товара (оказания услуги, выполнения работы) не является внешнеторговой операцией. То есть, чтобы иметь возможность закрыть внешнеторговую сделку с помощью норм Указа № 178, последовательность действий должна быть следующей: для импортера – резидента:  сначала предоплата, потом поставка товара, для экспортера – резидента: сначала отгрузка товара (оказание услуги, выполнение работы), потом оплата. В обратных случаях нормы Указа № 178 не действуют! При этом переводить долг (переуступать право требования) для работы норм Указа № 178 можно только на резидентов. В остальных случаях надо пользоваться нормами гражданского права. Соответственно, и принимать решение: возможно переуступить право требования (перевести долг) или исполнить договор встречной поставкой, то есть завершить не исполненную до конца внешнеторговую операцию в соответствии с нормами Указа № 178 или нельзя. Согласно п.1.7 Указа № 178 при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем неденежного прекращения обязательств способами, определенными Совмином совместно с Нацбанком. Трудность при использовании, например, зачетной схемы состоит в том, что не всегда можно найти участника рынка с встречной проблемой (особенно экспортера). Да и найти что-либо самому на экспорт без наработанных связей достаточно сложно. Ликвидный товар известен, желающих много. При работе с менее ликвидным товаром требуется дополнительное время для выгодной продажи. Если спешить – дополнительные потери. Правда, в настоящее время, используя резкое падение курса белорусского рубля, варианты возможны (на территории Таможенного союза действие постановления Совета Министров № 755 от 11.06.2011, которым утвержден перечень товаров и нормы их вывоза, при превышении которых с 12.06 2011 необходимо уплатить специальный сбор,  не распространяется). Также можно использовать для расчетов по экспортным контрактам ранее полученные от своих иностранных контрагентов займы. Затем через некоторое время можно заключить экспортный контракт, по которому резидент отгружает товар нерезиденту. Далее деньги, полученные по займу, предлагается считать оплатой по экспорту. Для этого подписывается соответствующее дополнительное соглашение к договору либо соглашение о новации (согласно ст. 384 Гражданского Кодекса обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация)). При новации новое обязательство прекращает прежнее, а на месте прежнего обязательства возникает другое обязательство. Правда, есть вопрос: не будут ли считаться средства от ранее полученного займа валютной выручкой? Согласно Указу № 452 средства, полученные в виде займа, выручкой не считаются. Далее происходит документарное исполнение контракта, поэтому выручки также нет. Значит, нет и обязательной продажи. Получение займов возможно как до отгрузки товара нерезиденту, так и после. Надо просто помнить о сроках расчетов при экспорте (90 дней). При импорте товаров на сумму более 50 000 евро из перечня, приложенного к постановлению Совмина и Нацбанка № 240/5 от 25.02.2011 до 1.03.2012 неденежное закрытие сделки без согласия Национального банка невозможно. Кроме резидентов из стран – членов Таможенного союза, поэтому во внешнеэкономической деятельности имеет смысл перейти на использование российского посредника. Согласно письму № 31-16/75 от 16.03.2011 Нацбанк разрешил проводить авансовые платежи в пользу резидентов России и Казахстана, а согласно письму № 31-13/103 от 30.03.2011 при работе с резидентом России и Казахстана не действуют ограничения на импорт в 50 000 евро, введенные Постановлением № 240/5. Плюс использование одного и того же партнера при экспорте и импорте дает возможность использовать для закрытия сделок зачет встречной поставкой (см. выше). Использовать схему с займами при расчетах по импорту не получится, так как согласно п.18.6 Правил № 72 субъекты валютных операций - резиденты (кроме банков) осуществляют валютные операции, предусматривающие предоставление займов, на основании разрешений Национального банка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала. Согласно п.42 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 28.07.2005 № 112, индивидуальным предпринимателям можно для приобретения товаров за пределами Республики Беларусь осуществлять на внутреннем валютном рынке покупку наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли. Для этого просто необходимо помочь банку найти валюту (например, наличную). Причем купленная валюта не зачисляется на специальный счет, а при необходимости может быть зачислена на текущий счет. Документы, подтверждающие основание для покупки (обоснованность покупки) индивидуальным предпринимателем не представляются. При этом банки не осуществляется контроль целевого использования индивидуальным предпринимателем - резидентом приобретенной наличной иностранной валюты в рамках выполнения функции агентов валютного контроля. В дальнейшем ИП использует валюту по своему усмотрению. Согласно п.18 Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 17.01.2007г. № 1 резидентам можно принимать наличную иностранную валюту по экспортным контрактам, за исключением российских рублей (резидент имеет право принять от нерезидента только 100 000 российских рублей по одному договору), также можно и при возврате займа (процентов по нему). Согласно п.27 индивидуальные предприниматели - резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту для расчетов за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим импорт. Индивидуальный предприниматель - резидент имеет право получить заем от физического лица - нерезидента в иностранной валюте наличными. Затем заем должен быть зачислен на счет в банк. Использование займа без зачисления на счет в банке нормы Инструкции № 1 не позволяют. Плюсы работы через ИП: можно пользоваться разницей между наличным курсом и безналичным. Для ИП намного меньше препятствий при работе с наличными деньгами. Соответственно экспорт/импорт можно вести через ИП. Дополнительное соглашение об изменении валюты договора. Согласно ст.298 ГК в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон. Согласно ст.394 ГК расчеты сторон при исполнении договора осуществляются по цене, установленной соглашением сторон с соблюдением норм законодательства. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором. Таким образом,   возможно использование договорного курса. Постановление правления Национального банка № 188 от 23.05.2011 с 24.05.2011 вводит 2% ограничение на отклонение от официального курса. Но ст.276, 277 Банковского Кодекса четко формулирует понятие валютно-обменных операций и то, что речь идет о валютно-обменных операциях с банками. Учитывая ст.10 Закона Республики Беларусь «О нормативных правовых актах Республики Беларусь», нормы БК имеют большую юридическую силу по отношению к нормативным правовым актам Национального банка, следовательно, при изменении валюты договора возможно введение договорного курса, отклоняющегося от официального больше, чем на 2%. Своим письмом № 21-17/116 от 10.06.2011 Национальный банк требует исполнения норм постановления № 188 о 2% отклонении от официального курса при совершении валютно-обменных операций только от банков. Постановление Совета Министров № 704 от 3.06.2011. Согласно ст. 132 Налогового Кодекса к доходам банка относятся доходы от проведения валютно-обменных операций, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке, продаже, конверсии иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиентов. Поэтому все расходы от проведения  валютно-обменных операций, включая комиссионные сборы банков, относились на затраты. Теперь можно относить на затраты и разницу между курсом покупки и официальным курсом, причем по операциям, осуществленным с 1.04.2011. С 1.04.2011 по 19.04.2011 только разницу между официальным курсом и официально разрешенным, с 20.04.2011 по 23.05.2011 всю разницу между официальным курсом и реальным.

Валютная выручка. Согласно п.2 Указа Президента № 452 от 17.07.2006 выручкой в иностранной валюте являются денежные средства в иностранной валюте согласно перечню иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, определяемому Национальным банком, поступающие юрлицам и индивидуальным предпринимателям на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и за ее пределами по сделкам, предусматривающим: 1. с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, - на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг; 2. с банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, а также с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь - финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок, указанных в подпункте 1, или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов по сделкам, указанным в подпункте 1; 3. с физическими лицами - реализацию за иностранную валюту товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь и за ее пределами; 4. с закрытым акционерным обществом "Белорусская нефтяная компания" - реализацию нефтепродуктов. Внешнеторговая операция. В п.1.1 Указа № 178 дается определение, что является внешнеторговой операцией: - каждая экспортная отгрузка товаров по отдельной таможенной декларации в рамках одного внешнеторгового договора (совокупность указанных отгрузок, осуществленных в рамках одного внешнеторгового договора в течение одного дня по соответствующим таможенным декларациям, оформленным одним таможенным органом, а в случае, когда таможенное оформление не производится, – по отдельному товаросопроводительному документу (документам), которая должна быть завершена поступлением денежных средств либо иными способами, предусмотренными в подпункте 1.7 Указа № 178; - каждый этап выполнения работ, оказания услуг, передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности в рамках одного внешнеторгового договора (совокупность указанных этапов, осуществленных в рамках одного внешнеторгового договора в течение одного дня), оформленный актом о приемке-сдаче выполненных работ, оказанных услуг, полученной охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо иным документом (иными документами), предусмотренным законодательством Республики Беларусь либо государства, являющегося местом нахождения (местом постоянного жительства) нерезидента-контрагента, который должен быть завершен поступлением денежных средств либо иными способами, предусмотренными в подпункте 1.7 Указа № 178; - каждый проведенный платеж в рамках одного внешнеторгового договора (совокупность платежей, проведенных в рамках одного внешнеторгового договора одним банком в течение одного операционного дня), который должен быть завершен получением товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнением работ, оказанием услуг либо иными способами, предусмотренными в подпункте 1.9 Указа № 178. Способы неденежного прекращения обязательств определены Совмином совместно с Нацбанком постановлением от 30.04.2009 № 548/8 «О датах завершения внешнеторговых операций при экспорте»: - полный или частичный зачет встречных однородных требований, вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении; - полный или частичный зачет встречных однородных требований при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга; - проведение безналичных расчетов, осуществляемых на основе клиринга в соответствии с международными договорами Республики Беларусь; - обмен на эквивалентное по стоимости количество товаров, объемы охраняемой информации, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, выполненные работы, оказанные услуги, оформленные двусторонним внешнеторговым договором мены; - прекращение обязательств новацией.

Источник: http://bel.biz/




Будь в курсе событий
Подпишитесь на наш пятничный дайджест, чтобы не пропустить интересные материалы за неделю