Елена Корнушенко | 12 декабря 2012

FATCA, или С кем придется поделиться банковской тайной

В эпоху глобализации впору перефразировать знаменитое высказывание мадам де Сталь о том, что в России все секрет, и ничего не тайна.

Современная международная финансовая система и принятый  в марте 2010 года в США Закон о налогообложении иностранных счетов (Forein Account Tax Compliance Act – FATCA) дают основание для утверждения: с момента вступления данного закона в силу с 01. 01. 2013  в банковской информации американских граждан и резидентов США все меньше секретов и скоро не останется тайн.

Стоит ли белорусам вникать в американские сложности? Безусловно, стоит, потому что FATCA затрагивает расчеты между всеми странами.

Какие меры придется принимать как на государственном уровне, так и на уровне банков в других государствах в связи с принятием в США FATCA? Затронет ли это белорусских предпринимателей и банкиров, и в какой степени – об этом рассказал Александр Бондарь, управляющий партнер юридической фирмы «Сысуев, Бондарь, Храпуцкий».

- Александр, информации о Законе о налогообложении иностранных счетов (Forein Account Tax Compliance Act – FATCA) в белорусских правовых и финансово-экономических источниках немного. И трудно разобраться, в чем суть проблемы. Вообще, представляет ли она интерес для белорусских банков и иных субъектов хозяйствования?

Закон устанавливает новые требования в порядке налогообложения операций, осуществляемых резидентами США через иностранные финансовые организации.

Контроль за наличием счетов, открываемых налогоплательщиками США осуществляет Служба внутренних доходов (Internal Revenue Service, IRS). IRS - Федеральная правительственная организация США. Она определяет и собирает федеральные налоги с физических и юридических лиц.

Согласно требованиям FATCA, иностранные финансовые организации, прежде всего, речь идет о банках, обязаны заключить специальные соглашения с  IRS об информировании о счетах резидентов США за рубежом.

То есть, фактически США своим законом обязывает банки других государств предоставлять отчеты о доходах по операциям с резидентами США

Причем речь идет не просто о декларировании операций. FATCA включает обширный список, можно деликатно сказать, пожеланий о помощи, которую бы IRS хотела получить от зарубежных банков. В частности, это предоставление информации о номерах счетов, остатках и оборотах по счетам своих клиентов, являющихся гражданами, резидентами США. Предоставление информации должно осуществляться на основе соглашений с IRS.

С какой целью введены данные правила?

- Обеспечить контроль за уплатой налогов с доходов, получаемых американскими гражданами и резидентами США в других государствах.

- Есть ли здесь какие-то негативные моменты?

- На мой взгляд, да, и их несколько.

Во-первых, можно говорить о том, что банковская тайна – это краеугольный камень, основа для доверия банку со стороны клиента, потому что без доверия по доброй воле одно лицо другому деньги не одолжит. А о каких суммах идет речь – в сохранении данной тайны заинтересованы и банк, и клиент. Со вступлением в силу FATCA клиенты банков, безусловно, будут более настороженно относиться к банковским операциям, поскольку закон обязывает раскрывать данную информацию. Но дело не только в этом. В принципе, контроль налоговых органов за совершением банковских операций – это нормальная практика, он просто ужесточен.

Проблема в другом аспекте, и с ним связан второй негативный момент выполнения требований  FATCA.

Банковская тайна охраняется во всех странах законодательством, и белорусское право – не исключение

Статья 121 Банковского кодекса Республики Беларусь устанавливает, что сведения о счетах и вкладах (депозитах), в том числе о наличии счета в банке (небанковской кредитно-финансовой организации), его владельце, номере и других реквизитах счета, размере средств, находящихся на счетах и во вкладах (депозитах), а равно сведения о конкретных сделках, об операциях без открытия счета, операциях по счетам и вкладам (депозитам), а также об имуществе, находящемся на хранении в банке, являются банковской тайной. Эти сведения разглашению не подлежат.

И Национальный банк Республики Беларусь, и банки гарантируют соблюдение банковской тайны своих клиентов и банков-корреспондентов.

Сведения, составляющие банковскую тайну, без согласия клиентов раскрываются в исключительных случаях и только определенным лицам (субъектам). Суды, прокуроры, нотариусы, органы государственной безопасности, таможенные органы – вот неполный перечень тех, кому в установленном порядке при наличии документов (запросов) банки обязаны раскрыть информацию. Налоговые органы также входят в этот перечень, но прямого указания на то, что речь идет о налоговых органах других государств в законодательстве Республики Беларусь (в том числе налоговом) нет. Не предусматривают обязательств по обмену информацией, интересующей IRS, и конвенции по вопросам налогообложения. В частности, Конвенция от 20.06.1973, заключенная еще между СССР и США, и признанная Республикой Беларусь.

- То есть, можно сказать, что FATCA – это, в каком-то смысле, одностороннее изменение сложившихся межгосударственных договоренностей по вопросам налогообложения?

- Такое мнение высказывается специалистами, в том числе, и в России. Фактически это серьезный третий негативный момент принятия FATCA.

Данный вопрос все государства решают по-разному.

Германия, Франция, Италия. Испания, Великобритания уже заключили соглашения о предоставлении IRS интересующих ее сведений

Многие европейские страны, включая Швейцарию, собираются последовать их примеру. Правда, Швейцария намерена заключить рамочное соглашение с США по применению FATCA на особых условиях и с особенностями выполнения его требований швейцарскими финансовыми институтами. Россия  сначала заявляла о том, что исполнение требований FATCA противоречит российскому законодательству. Затем все-таки было принято решение о необходимости их выполнять, и приняты изменения в российское налоговое и банковское законодательство.

- Почему же, несмотря на спорность требований о предоставлении информации  IRS, другие страны исполняют FATCA?

- Дело в том, что невыполнение этих требований влечет ряд негативных последствий. Одним из них является то, что неучастие в FATCA влечет для неучаствующих банков репутационные риски. Это может повлечь санкции со стороны IRS и других иностранных финансовых организаций. В частности, будет производиться принудительное изъятие 30% сумм международных банковских переводов. Кроме того, банки, иные финансовые организации, не выполняющие требования  FATCA и не предоставляющие IRS информацию, будут рассматриваться как возможно вовлеченные в преступления, связанные с уклонением от налогов, отмыванием денежных средств и т.п.

Конечно, сотрудничества с такими банками клиенты будут избегать. Это грозит оттоком капитала и может иметь серьезные экономические последствия для страны, банки которой не имеют соглашений с IRS.

- Приняты ли какие-либо изменения в белорусские законы в связи с необходимостью учитывать исполнение требований FATCA финансовыми организациями других государств, включая Россию?

- Безусловно, важность документа понятна специалистам и белорусские власти, Национальный банк и руководство всех белорусских банков, надо полагать, задумываются о том, как будет построена работа с клиентами с 2013 года.

Хотя FATCA вступает в силу с 01.01.2013, соглашения с IRS должны быть подписаны не позднее 30.06.2013. Если банк не подпишет соглашение, то фактически со всех перечислений из США на счета данного банка будут удерживаться 30%, начиная с 01.01.2014

Может быть, в связи с кажущейся отдаленностью сроков исполнения требований  FATCA, белорусские банки не спешат форсировать события и решать вопрос о заключении соглашений с IRS.

Надо сказать, что еще одним недостатком, который повлекло принятие FATCA, является многочисленность технических и организационных новшеств, которые предстоит внедрить банкам, чтобы выполнить его требования. Поэтому и продлены сроки – IRS объявила, что сдвинут на год срок применения новой процедуры открытия счетов (с 01.01.2014).  Безусловно, отсрочка на руку всем зарубежным банком, и белорусским – в том числе, полагающим, что время пока терпит.



Теги: Беларусь, законодательство, FATCA, налогообложение, иностранные счета, США
Будь в курсе событий
Подпишитесь на наш пятничный дайджест, чтобы не пропустить интересные материалы за неделю