USDКурс снизился 1.9739
EURКурс снизился 2.0967
| 16 октября 2013

ИП и изменения налога на недвижимость

Когда бизнес обзаводится недвижимостью, это свидетельствует об увеличении его масштаба. Соответственно, вопросы налогообложения недвижимости очень интересуют юридических лиц, как и планы государства по обновлению законодательства в этой сфере. Ранее мы рассмотрели действующие нормы Налогового кодекса (НК) и перспективы изменений налога на недвижимость для организаций.

Стоит ли индивидуальным предпринимателям (ИП) беспокоиться о том, как изменится порядок налогообложения объектов недвижимости, владельцами, арендаторами, собственниками которых являются ИП. Продолжим ознакомление с теми изменениями, которые планируется внести в налоговое законодательство в 2014 году, и рассмотрим подробнее налог на недвижимость для ИП.

ИП – это те же физические лица, но особенные

Мы уже говорили о том, что согласно НК плательщиками налога на недвижимость (далее – плательщики) признаются организации и физические лица (физлицами). Согласно проекту Закона «О внесении изменений и дополнений в НК (далее – проект), планируется изменить порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость физлицами.

Согласно ст. 19 НК, ИП признаются физические лица, зарегистрированные в качестве ИП. Статья 185 НК предусматривает, что объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машиноместа,  принадлежащие плательщикам – физическим лицам, а также перечисленные объекты, взятые в лизинг ИП у организаций, в случае, если по условиям договора эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей. Также признаются объектом налогообложения капитальные строения (здания, сооружения), их части, машиноместа, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в лизинг, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь). Соответственно, признаются объектом налогообложения и жилые объекты. Для ИП важно знать правила исчисления налога на недвижимость, поскольку часто необходимо точно знать и четко разделять собственника объекта недвижимости как ИП или просто как гражданина.

ИП, УСН и налог на недвижимость

Если гражданин зарегистрирован в качестве ИП и использует объекты недвижимости в своей предпринимательской деятельности, то действуют определенные нормы НК. В частности, согласно ст. 286 НК, ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают налоги в меньшем размере или не уплачивают совсем.

Например, ИП не производят исчисление и уплату налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машиноместам (за исключением капитальных строений, сданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование), если общая площадь перечисленных объектов не превышает 1500 кв.м. Только следует помнить, что если ИП сдал объект в лизинг, то плательщиком признается лизингополучатель, ссудополучатель, даже если размер площади объекта недвижимости у ИП превышает 1500 кв.м.

Но не только факт осуществления предпринимательской деятельности имеет значение при решении вопроса о том, должен ли ИП платить налог на недвижимость. По общему правилу, ИП уплачивает налог на недвижимость и по объектам, не используемым в предпринимательской деятельности.  Имеет значение то, каков объект налогообложения для физических лиц.

Что не признается объектом налогообложения

Согласно НК, не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у физических лиц самовольно возведенные капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей.

Льготы по налогу на недвижимость

Поскольку, согласно НК, предоставление льгот по налогу на недвижимость для физлиц может распространяться и на гражданина-ИП, то гражданин вправе воспользоваться льготами, предусмотренными ст. 186 НК. В частности, предусмотрено освобождение от налога на недвижимость в отношении принадлежащего физическому лицу на праве собственности одного жилого помещения в многоквартирном или в блокированном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений, освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений. В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) им в собственность ранее других жилых помещений.

В 2014 году планируется освобождение от налога на недвижимость не одного, как сейчас, а всех жилых помещений в многоквартирном жилом доме, принадлежащих на праве собственности члену многодетной семьи (с тремя и более детьми).

Жилое помещение может быть у ИП арендовано. Если организация арендует у ИП объекты жилищного фонда в многоквартирных жилых домах, то она вправе применять льготу по налогу на недвижимость только в отношении объектов, которые фактически используются для проживания физическими лицами (например, для проживания командированных работников организации).

Говоря о льготах, напомним, что действующий Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» предусматривает ряд налоговых и неналоговых льгот для коммерческих организаций и для ИП. Для получения льгот они должны быть зарегистрированы на территории средних, малых городских поселений и сельской местности и осуществлять там свою производственную деятельность. В частности документом предусмотрено для коммерческих организаций и ИП в течение 7 лет со дня их государственной регистрации освобождение от налога на недвижимость. Предоставление данной льготы (с учетом правил, установленных Декретом № 6) сохранится и с 01.12.2013 – даты вступления в силу Декрета № 5 от 11.09.2013, которым внесен ряд изменений в Декрет № 6.

Налоговая база, налоговый период и ставки налога на недвижимость

Как и в отношении организаций, налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

Налог на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машиномест, принадлежащих физическим лицам, исчисляется налоговым органом за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право собственности на капитальное строение (здание, сооружение), его часть, машиноместо, либо открыто наследство в отношении объектов недвижимости или приобретено (получено, возведено) капитальное строение (здание, сооружение), его часть, не завершенное строительством.

Проектом не планируется вносить изменения в эту часть НК.

Планируется изменить ставки налога на недвижимость. В частности, областные (Минский городской) советы получат право увеличивать, но не более чем в 10 раз (сейчас – не более, чем в 5 раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым  (неэффективно используемым) объектам.

 Следует помнить, что и в настоящее время возможность увеличения ставок налога на неэффективно используемую недвижимость действует в отношении ИП, в том числе тех ИП, что получили господдержку в виде перенесения срока на уплату налога на недвижимость. По неиспользуемым (неэффективно используемым) объектам по перечням, утверждаемым областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполкомами, увеличенные ставки налога на недвижимость применяются независимо от того, получает ИП господдержку в виде перенесения срока на уплату налога на недвижимость или не получает.



Теги: законодательство, предпринимательство, недвижимость, налоги, бизнес, Беларусь
Будь в курсе событий
Подпишитесь на наш пятничный дайджест, чтобы не пропустить интересные материалы за неделю