Подумываю об учреждении компании в другой стране, с которой подписано соглашение о предотвращении двойного налогообложения. Хотел бы узнать, какие обязательства (по уплате налогов и не только) я буду нести перед Республикой Беларусь.
Во-первых, согласно Постановлению Министерства иностранных дел Республики Беларусь от 14 октября 2005г. № 104 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации зарубежных предприятий в Специальном реестре Министерства иностранных дел Республики Беларусь» (далее - Инструкция), применительно к рассматриваемой ситуации (учредитель – физическое лицо) регистрация субъектов хозяйствования, созданных физическими лицами Республики Беларусь за границей (далее - зарубежные предприятия), кроме банков и страховых организаций, осуществляется Министерством иностранных дел Республики Беларусь (далее - Министерство).
Регистрация зарубежных предприятий производится в течение одного месяца с даты его регистрации за границей.
Для регистрации зарубежного предприятия в Министерство представляются следующие документы:
- письменное заявление, подписанное резидентом Республики Беларусь, являющимся одним из участников зарубежного предприятия (далее - белорусский участник), в котором должны быть указаны:
а) сведения о месте нахождения, номерах телефонов, факсов, банковских счетах и руководителях зарубежного предприятия;
б) сведения о лицах (фамилия, имя, отчество, должность, почтовые и телефонные реквизиты), уполномоченных белорусскими участниками для участия в органах управления зарубежным предприятием;
в) сведения об основных видах деятельности, которые осуществляет (собирается осуществлять) зарубежное предприятие;
г) сведения о каждом зарубежном участнике зарубежного предприятия - паспортные данные, фамилия, имя, отчество, телефонные и почтовые реквизиты (для зарубежных предприятий, созданных в форме открытого акционерного общества, сведения о физических лицах не указываются);
- копия документа, подтверждающего государственную регистрацию зарубежного предприятия в уполномоченном органе принимающей страны (например, свидетельство о государственной регистрации, выписка из торгового реестра);
- копии учредительных документов зарубежного предприятия;
- сведения о каждом белорусском участнике (ксерокопия паспорта гражданина Республики Беларусь).
В случае необходимости от заявителя могут быть затребованы копии нормативных правовых актов принимающей страны, регламентирующих создание и деятельность зарубежного предприятия.
При этом копия документа, подтверждающего государственную регистрацию зарубежного предприятия в уполномоченном органе принимающей страны и копии учредительных документов зарубежного предприятия должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на один из государственных языков Республики Беларусь.
Перевод документов либо подлинность подписи переводчика, сделавшего перевод документов, должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическим представительством или консульским учреждением Республики Беларусь за границей.
Ксерокопия паспорта гражданина Республики Беларусь должна быть заверена печатью предприятия.
Регистрация зарубежного предприятия осуществляется в Специальном реестре Министерства иностранных дел (далее - Реестр) в течение 15 дней со дня подачи документов.
Заявителю выдается свидетельство о внесении зарубежного предприятия в Реестр.
В случае отказа в регистрации в течение 15 дней заявителю направляется мотивированный отказ в регистрации.
В регистрации зарубежного предприятия может быть отказано в случае, если:
- не представлены необходимые документы;
- сообщены сведения, не соответствующие действительности.
В случае внесения изменений и дополнений в учредительные документы зарубежного предприятия, кроме изменений, связанных с выходом всех белорусских участников из состава учредителей, в месячный срок с даты их регистрации в принимающей стране в Министерство представляются:
- письменное заявление, содержащее вышеуказанные сведения, в котором также отражается характер внесенных изменений;
- легализованные копии изменений и дополнений в учредительные документы с переводом на один из государственных языков Республики Беларусь.
Перевод документов либо подлинность подписи переводчика, сделавшего перевод документов, должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическим представительством или консульским учреждением Республики Беларусь за границей.
В 15-дневный срок Министерство рассматривает представленные документы, вносит изменения в Реестр и выдает заявителю документ, подтверждающий внесение изменений в Реестр.
В случае ликвидации зарубежного предприятия либо выхода всех белорусских участников из состава учредителей один из белорусских участников в месячный срок представляет в Министерство соответствующий документ уполномоченного органа принимающей страны (имеется в виду документ, подтверждающий ликвидацию предприятия (выход всех белорусских участников из состава учредителей), легализованный в установленном порядке и переведенный на один из государственных языков Республики Беларусь (белорусский или русский).
Перевод документов либо подлинность подписи переводчика, сделавшего перевод документов, должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическим представительством или консульским учреждением Республики Беларусь за границей.
В 15-дневный срок Министерство рассматривает представленные документы, вносит изменения в Реестр и выдает заявителю документ, подтверждающий исключение зарубежного предприятия из Реестра.
Ответственность за достоверность сведений, представленных для регистрации зарубежного предприятия, внесения изменений и дополнений в учредительные документы, ликвидации либо выхода белорусских участников из состава учредителей зарубежного предприятия, несет заявитель.
За невыполнение обязанностей по регистрации зарубежного предприятия в Министерстве белорусские участники несут ответственность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь.
Во-вторых, будучи учредителем (участником) зарубежного предприятия Вы как физическое лицо несете налоговое обязательство по уплате подоходного налога с физического лица.
Согласно Закону Республики Беларусь от 21 декабря 1991г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее – Закон) объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками (физическими лицами) от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (как в рассматриваемой ситуации); в рамках Закона к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся, в том числе, дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации и иные доходы, получаемые плательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами территории Республики Беларусь.
Что касается устранения двойного налогообложения.
Согласно Закону фактически уплаченные плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств, суммы налога с доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, подлежат зачету при уплате налога в Республике Беларусь, если такой метод устранения двойного налогообложения предусмотрен соответствующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.
Для проведения зачета плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства.
По письменному заявлению плательщика зачет может быть произведен налоговым органом на основании документов о полученном плательщиком доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от обязанности представить в налоговый орган вышеуказанные документы (документы о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства).
При этом в случае непредставления документов о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь, подтвержденных налоговым или иным компетентным органом соответствующего иностранного государства, в течение одного года со дня подачи заявления о проведении зачета налог подлежит перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.
Засчитываемые суммы налога, уплаченные за пределами Республики Беларусь с доходов от источников за пределами Республики Беларусь, не могут превышать сумму налога, исчисленную с таких доходов в соответствии с настоящим Законом.
В случае, если сумма налога, уплаченная за пределами Республики Беларусь, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящим Законом, сумма такого превышения не подлежит возврату из бюджета.
Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых вычетов или иных налоговых льгот плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет официальное подтверждение того, что он является резидентом Республики Беларусь (постоянно проживает на территории Республики Беларусь).
Согласно Постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 февраля 2006г. № 33 «Об утверждении Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета» (далее - Постановление) для подтверждения постоянного местопребывания физического лица в Республике Беларусь налоговые органы выдают справку установленной формы в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления, а в случае, когда для выдачи справки требуется проведение специальной (в том числе налоговой) проверки, получение дополнительной информации (в том числе от других организаций), - в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки, получения указанной информации, но не позднее одного месяца со дня поступления заявления.
Таким образом, Вы как физическое лицо обязаны уплачивать подоходный налог при получении дохода от зарубежного предприятия (дивиденды, проценты, иные доходы), имея при соответствующих обстоятельствах (при наличии соответствующего международного договора) право на зачет подоходного налога при его уплате за пределами Республики Беларусь (по месту нахождения зарубежного предприятия) в установленном Законом (Постановлением) порядке, сроке и размере; помимо этого, в месячный срок с даты регистрации зарубежного предприятия за границей Вы обязаны его зарегистрировать в вышеуказанном порядке в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь.
Ответ подготовлен юридической компанией «Альфа-Лоерс»
Проект «Первая Правовая Помощь» тел. 217-65-52
http://www.ppprb.info/
Вопрос - Ответ 
