Нет, не можете.

Хотя подпункт 23.2 Инструкции о составе расходов и предусматривает, что расходы, понесенные в течение налогового периода (календарного года), после окончания отчетного периода (квартала), к которому они относятся, исключаются из доходов в отчетном периоде (квартале), в котором они были фактически произведены, но при этом подача уточненных расчетов в связи с переходом на иную систему налогообложения инструкцией не предусматривается. Поэтому налоги, исчисленные в I квартале, но уплаченные во II, не могут быть указаны в качестве расходов в уточненной декларации за I квартал.

При этом согласно пункту 4 Методических указаний по УСН выдача патента не освобождает плательщика налогов от исполнения налоговых обязательств за предыдущий отчетный период. Поэтому налоги вы заплатите, но в расходы включить их не сможете, и поэтому у вас возникнет переплата подоходного налога по предпринимательской деятельности и местных целевых сборов.

В подобной ситуации можно порекомендовать другим ИП (так как они знают заранее, что будут переходить на УСН) заплатить налоги в последний день квартала, в котором они еще будут подоходниками (в порядке предоплаты), и тогда будет выполнено условие об уплате налогов в отчетном периоде, когда ИП еще являлся плательщиком налогов в общеустановленном порядке.

Методические указания о порядке исчисления и внесения платежей в  бюджет субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, утвержденные приказом ГНК от 26.02.1999 № 24 (с изм. и доп.)

Ирина ИЗОТОВА, аудитор
По материалам журнала «Индивидуальный предприниматель», 2006, № 8