Уплачиваю двойную ставку единого налога за товар из РФ, нужно ли мне платить НДС при продаже товаров юр. лицам по безналу. Это ведь двойное налогообложение, я уже заплатила в едином налоге и НДС по ввезенным товарам и НДС по оборотам. С вопросов и ответов на сайте я поняла, что нужно уплатить подоходный налог с данного товара, но как мне рассчитать затраты на товары, если из документов есть только чеки из РФ, а это за документы без договора и ТТН не считается?
Во-первых, необходимо помнить, что налогообложение осуществляется в зависимости от видов осуществляемой деятельности (условий и обстоятельств ее осуществления).
Так, согласно Указу Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» с 1 августа 2005 г. по 31 декабря 2006 г. индивидуальные предприниматели уплачивают налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, при розничной торговле которыми согласно настоящему Указу уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти товары (договоров, на основании которых товар ввозится с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, транспортных документов (товаросопроводительных документов), подтверждающих перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, счетов-фактур налогоплательщиков Российской Федерации), при этом, налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме исчисляется как двукратная сумма причитающегося к уплате единого налога без учета повышающего коэффициента 1,5, (применяется в случае реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров (кроме подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), применительно к рассматриваемой – Вы уплатили НДС в размере двойной ставки единого налога (исходя из содержания вопроса) являясь плательщиком единого налога.
При осуществлении торговли с юридическими лицами Вы осуществляете иной вид деятельности (оптовая торговля), который не подпадает под действия Положения «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц», утвержденного вышеуказанным Указом - в этом случае уплата налогов, в том числе и НДС, осуществляется в общеустановленном порядке, т.е. ИП уплачивается подоходный налог и НДС (при наличии обстоятельств, указанных в Законе Республики Беларусь от 19 декабря 1991г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость», а именно - индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
- если обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число послед-него из таких месяцев;
- если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности); применительно к рассматриваемой ситуации – Вы уплатили НДС (НДС по оборотам – исходя из содержания вопроса) в общеустановленном порядке.
Таким образом, речь в рассматриваемой ситуации идет не о двойном налогообложении, а об уплате НДС в зависимости от видов осуществляемой предпринимательской деятельности (уплата НДС являясь плательщиком единого налога и уплата НДС в общеустановленном порядке (при осуществлении деятельности (оптовая торговля), при которой ИП не является плательщиком единого налога).
Во-вторых, что касается порядка расчета затрат на товары, при наличии из документов на него только чека.
Данный вопрос регулируется Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27 февраля 2006г. № 30 «Об утверждении Инструкции о составе расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами), порядке их исключения из подлежащих обложению подоходным налогом доходов и порядке документального подтверждения» (далее - Инструкция).
Согласно Инструкции расходами признаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, осуществленные (понесенные) индивидуальными предпринимателями.
Документами, подтверждающими расходы, признаются первичные учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации с приложением документов, подтверждающих факт оплаты товаров (речь идет о книгах учета, установленных Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 20 апреля 2006г. № 50/45 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями», например, книга учета доходов и расходов (является обязательной для ведения всеми предпринимателями независимо от осуществляемого вида деятельности, кроме предпринимателей - плательщиков единого налога), книга учета движения товара (является обязательной для плательщиков единого налога) и другие книги учета в зависимости от осуществляемых видов деятельности).
К документам, подтверждающим факт поступления и оплаты товаров, относятся: платежный документ (платежная инструкция) с отметкой банка об исполнении, первичные учетные документы, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, кассовый чек (с приложением товарного чека в случае, если кассовый чек не содержит информацию, позволяющую идентифицировать товар).
Расходы в зависимости от вида деятельности плательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции и внереализационные расходы.
В связи с объемностью данной Инструкции (что конкретно относится к тому или иному виду расходов; порядок и условия отнесения затрат к тому или иному виду расходов; порядок включения затрат в состав расходов и исключения их из дохода; порядок расчета затрат (расходов) и т.д.) и не возможностью в рамках нашего «формата общения» полностью привести содержание данного документа, а данный вопрос требует досконального освещения во избежание Ваших возможных ошибок в сфере бухгалтерского учета своей предпринимательской деятельности предлагаем поступить следующим образом:
- обратиться в наш адрес по данному вопросу именно в части порядка определения состава затрат (расходов) при осуществлении Вами своей предпринимательской деятельности;
- самостоятельно ознакомиться с текстом данной Инструкции (опубликована в газете «Рэспублiка» от 30.03.2006г. № 58);
- обратиться в организации, специализирующиеся в сфере бухгалтерского учета. Единственное, что необходимо отметить, так это то, что указанный в вопросе документ (чек) является документом, подтверждающим факт поступления и оплаты товара, и который используется при определении состава затрат (расходов).
Ответ подготовлен юридической компанией "Альфа-Лоерс"
Вопрос - Ответ 
