Во-первых, согласно Закону Республики Беларусь от 21 декабря 1991г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон) при определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение (применительно к рассматриваемой ситуации) следующих вычетов:

Стандартные налоговые вычеты предоставляются:
- в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;
- в размере двух базовых величин на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода (в рамках Закона иждивенцами признаются студенты, получающие первое высшее образование и предоставляется их родителям, состоящих в зарегистрированном браке, вдовам (вдовцам), одиноким родителям.

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором студент, получающие первое высшее образование, окончили обучение и предоставляются плательщику на основании документов, подтверждающих его право (право налогоплательщика) на такие налоговые вычеты на основании следующих документов: данных паспорта, сведений о наличии детей у физического лица, а при отсутствии таких данных - на основании копии свидетельства о рождении ребенка; справки учебного заведения о том, что их ребенок старше восемнадцатилетнего возраста является студентом (в справках учебных заведений указывается период времени, в течение которого данное лицо являлось (является, будет являться - в отношении тех, которые еще не окончили учебное заведение) студентами, а также то, что обучающийся получает первое высшее образование).

Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной плательщиком-родителем за обучение ребенка в учреждении образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего образования.

Социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам-родителям в размере фактически произведенных расходов на обучение ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче плательщиком следующих документов:
- справки учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что ребенок (иждивенец) плательщика является студентом данного учреждения образования и получает первое высшее;
- копии договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе;
- документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности (состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяются в порядке, установленном Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27 февраля 2006г. № 30 «Об утверждении Инструкции о составе расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами), порядке их исключения из подлежащих обложению подоходным налогом доходов и порядке документального подтверждения» (тема отдельного вопроса, если необходимость в этом будет с Вашей стороны – рады будем ответить).

Во-вторых, обратимся к Гражданскому Кодексу Республики Беларусь, согласно которому индивидуальным предпринимателем является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Таким образом, если физическое лицо в качестве ИП является плательщиком подоходного налога при осуществлении им своей предпринимательской деятельности – в этом случае он имеет право на вышеуказанные вычеты, которые ему предоставляются при наличии вышеуказанных подтверждающих документов на данные вычеты при подаче им в налоговый орган налоговой декларации; однако,  в рассматриваемой ситуации Вы (ИП) являетесь плательщиком единого налога, при исчислении которого применение вышеуказанных вычетов не предусмотрено, т.е. плательщик единого налога не вправе применять налоговые вычеты, предусмотренные при уплате физическими лицами (в том числе и ИП) только подоходного налога.

Ответ подготовлен юридической компанией «Альфа-Лоерс»

Проект  «Первая Правовая Помощь» тел. 217-65-52

 http://www.ppprb.info/