Актуальные вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей

1. Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога ввозит из Италии на территорию Республики Беларусь джинсы. Джинсы поставщик упаковывает  партиями (в количестве 250 шт.) в картонную коробку.

Вопрос. С 1 июля плательщики единого налога являются плательщиками сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья. Надо ли индивидуальному предпринимателю уплачивать сбор в рассматриваемом случае, если каждая единица ввозимых джинсов не упакована в картонную коробку?

Ответ. Согласно подпункту 2.1. пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 10 июля 2006 г. № 437 «О некоторых мерах по совершенствованию организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья» (далее – Указ № 437) объектами обложения сбором на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья (далее – сбор) признаются реализация товаров в стеклянной таре и таре на основе бумаги и картона (за исключением реализации стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона на экспорт), а также ввоз таких товаров на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением ввозимых в таможенном режиме временного ввоза товаров).

Для целей Указа № 437 под тарой на основе бумаги и картона понимается изготовленная из бумаги и картона тара, имеющая законченные вид, форму и размеры, вместимостью 0,25 куб. дм. и более.

Таким образом, в Указе № 437 не содержится нормы, предусматривающей обязательность упаковки каждой единицы товара в тару на основе бумаги и картона.

В рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель является плательщиком сбора, поскольку осуществляет ввоз товаров, упакованных в тару на основе картона, на таможенную территорию Республики Беларусь.

Моментом возникновения обязательства по уплате сбора при ввозе товаров является  дата выпуска этих товаров в свободное обращение (при ввозе товаров с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, - дата принятия на учет ввезенных товаров).

2. Индивидуальный предприниматель – плательщик единого налога осуществляет розничную торговлю книгами. Книги ввозит из Российской Федерации. Книги стопками  (по 20-50 шт.) упакованы в  оберточную бумагу (листы бумаги).
Вопрос. Является ли  индивидуальный предприниматель плательщиком сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья?

Ответ. В соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 Указа № 437 для целей названного Указа под тарой на основе бумаги и картона понимается изготовленная из бумаги и картона тара, имеющая законченные вид, форму и размеры, вместимостью 0,25 куб. дм. и более.
В рассматриваемом случае на таможенную территорию Республики Беларусь ввозятся книги, фактически упакованные в оберточную бумагу (листы), т.е. упаковка не имеет законченный вид, форму и размер ее  не выражен  в кубических дм.
Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель  не является плательщиком сбора.

3. Плательщик единого налога ввозит из Российской Федерации игрушки, упакованные в картонные коробки, одна из граней которых заменена пластиковой (слюдяной) пластинкой  (для того, чтобы  были видны находящиеся в коробке игрушки).

Вопрос. Является ли  индивидуальный предприниматель плательщиком сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья?

Ответ. Согласно подпункту 2.1. пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 10 июля 2006 г. № 437 «О некоторых мерах по совершенствованию организации сбора (заготовки) и использования отходов в качестве вторичного сырья» (далее – Указ № 437) объектами обложения сбором на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья (далее – сбор) признается, в частности, ввоз товаров в стеклянной таре и таре на основе бумаги и картона на таможенную территорию Республики Беларусь (за исключением ввозимых в таможенном режиме временного ввоза товаров).

Для целей Указа № 437 под тарой на основе бумаги и картона понимается изготовленная из бумаги и картона тара, имеющая законченные вид, форму и размеры, вместимостью 0,25 куб. дм. и более.

В рассматриваемом случае ИП ввозит товары (игрушки), упакованные в картонные коробки – тару, имеющую   законченные вид, форму и размеры. В случае, если вместимость коробок, в которые упакованы игрушки, составляет 0,25 куб.  дм. и более, индивидуальный предприниматель является плательщиком сбора.

Новикова И.М., старший государственный налоговый инспектор управления налогообложения индивидуальных предпринимателей МНС, 222 64 00

Согласовано  Т. Г. Петренко, начальника управления налогообложения индивидуальных предпринимателей МНС

Материал  предоставлен

Пресс-службой  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

т.: 200-27-64