Согласно статье 11 Закона от 28.07.2003 № 231-3 "О торговле" розничная торговля с выбором товаров покупателем по образцам, описаниям товаров, содержащимся в каталогах, проспектах, рекламе, буклетах или представленным в фотографиях и иных информационных источниках определяется как торговля по образцам.

Электронная торговля - оптовая, розничная торговля, характеризующаяся заказом, покупкой, продажей товаров с использованием информационных систем и сетей. Развозная (торговая) сеть - часть нестационарной торговой сети, характеризующаяся размещением торговых объектов на транспортных средствах. Разносная (торговая) сеть - часть нестационарной торговой сети, характеризующаяся продажей товаров с переносных приспособлений (лотков, корзин и т.п.).

Правила продажи товаров по образцам, утвержденные приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 16.06.1998 № 83, регулируют розничную продажу товаров по образцам и определяют эту форму торговли как метод розничной продажи товаров, основанный на выборе товаров покупателем по образцам, выставленным в торговом зале магазина или ином помещении, а также ознакомлении с их описаниями, содержащимися в каталогах, проспектах, буклетах, представленными в фотографиях и других информационных материалах, в рекламных объявлениях о продаже товаров.

Следовательно, продажа товаров посредством Интернет - магазинов для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, является розничной торговлей, а соответственно для осуществления такого вида деятельности необходимо наличие у ИП специального разрешения (лицензии).

Специальное разрешение (лицензия) на розничную торговлю выдается в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.11.2005 N 1221 (ред. от 12.12.2005) "О некоторых вопросах лицензирования розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания, а также деятельности, связанной с оборотом (за исключением розничной торговли, экспорта и импорта) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции (кроме антисептических лекарственных средств и ветеринарных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции), непищевого этилового спирта и табачных изделий".

Указом Президента  РБ от 18 июня 2005 г. N 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» утверждено Положение о едином налоге с ИП и иных физических лиц (далее – Положение), в соответствии с подпунктом  3.2 пункта 3 которого, плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели при розничной торговле (товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне):
- в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно);
- на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно).

При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для реализации в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, не может превышать 100 кв. метров (включительно);
- в предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без (вне) расположенного на торговом месте торгового объекта: торговля по образцам, с использованием автоматов, посылочная, электронная, развозная и разносная торговля.

В случае если индивидуальный предприниматель будет осуществлять розничную торговлю, в том числе по образцам через Интернет-магазин, то исчисление подлежащего уплате единого налога следует производить исходя из ставки, установленной Решением соответствующего исполкома, где осуществляется розничная торговля, для розничной торговли иными непродовольственными товарами. Например, при осуществлении розничной торговли на территории города Минска используются ставки единого налога для индивидуальных предпринимателей, установленные Решением Минского городского Совета депутатов от 8 июля 2005 г. N 183 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в пределах базовых ставок единого налога, предусмотренные в перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005г. N 285» (в ред. решения Мингорсовета от 31.12.2005 N 211).

Приложением 2 к Правилам торговли на рынках Республики Беларусь, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2003 N 1623 "О некоторых вопросах деятельности рынков" (далее - Правила), установлен перечень товаров, запрещенных к продаже на торговых местах. К таким товарам относятся:
1.  Одежда из натурального меха и кожи.
2. Электротовары (холодильники и морозильники, машины стиральные и центрифуги, электрические машины и приборы, электроприборы для обработки и приготовления пищи, электрические нагревательные приборы, электроинструменты, электроосветительная арматура и другие сложные бытовые электротовары).
3. Телерадиотовары (телевизионная аппаратура, радиоприемные устройства, бытовая аппаратура магнитной записи, видеоаппаратура, акустическая аппаратура).
4. Вычислительная техника (бухгалтерские машины, кассовые аппараты и прочие машины со счетными устройствами, аналоговые или гибридные вычислительные машины, цифровые вычислительные машины с устройством ввода-вывода (компьютеры бытовые персональные), цифровые блоки для обработки информации с запоминающим устройством, устройствами ввода-вывода, печатающие устройства и графопостроители, клавиатуры, мониторы (дисплеи), сканеры и прочие устройства ввода-вывода, запоминающие устройства, магнитные или оптические считывающие устройства, прочие машины для обработки информации).
5. Фото-, кинотовары (фотоаппараты, фотокамеры, фоторужья, киноаппаратура, фотообъективы, фотовспышки, диапроекторы, прицелы телескопические).
6. Фотопленка, кинопленка.
7. Часы.
8. Носители аудио- и видеоинформации.
9. Телефонные аппараты (радиотелефоны, мобильные, сотовые и другие телефоны).
10. Антиквариат.
11. Взрывчатые, ядовитые и радиоактивные вещества.
12. Оружие и боеприпасы к нему.
13. Армейское снаряжение и другие товары военного ассортимента, форменное обмундирование, принятое на вооружение в Вооруженных Силах Республики Беларусь.
14. Белье со штампом учреждений и организаций.
15. Газовая аппаратура.
16. Государственные награды, почетные знаки, бланки строгой отчетности.
17. Дикие животные, растения, а также их части и дериваты, добыча и торговля которыми на территории Республики Беларусь ограничена или запрещена законодательством Республики Беларусь, в том числе подпадающие под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.
18. Орудия лова, использование которых запрещено или ограничено законодательством Республики Беларусь.
19.  Лекарственные средства и изделия медицинского назначения.
20. Яды и наркотические вещества, ядохимикаты для борьбы с бытовыми насекомыми, грызунами, вредителями садов и огородов, средства защиты растений.

На основании п. 2 Правил торговое место - часть торгового прилавка, торгового ряда или территории рынка для установки передвижных средств развозной и разносной торговли, необходимая для выкладки и продажи товаров и ведения единого учета поступления и продажи товаров. Магазин - специально оборудованное стационарное здание (или его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и имеющее торговое помещение. В магазине, наряду с торговым помещением, могут быть подсобные, административно-бытовые, технические помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже (Государственный стандарт Республики Беларусь «Торговля. Термины и определения» СТБ 1393-2003 "Торговля. Термины и определения" утвержден Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28.04.2003 N 22 (в ред. постановления Белстандарта от 09.12.2003 N 49).

Следовательно, продажа товара на торговых местах, где в соответствии с Правилами торговли на рынках торговля этим товаром запрещена, является нарушением правил торговли и влечет ответственность по статье 144 Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь (далее – КоАП РБ) в виде штрафа до 10 базовых величин.
При этом необходимо также иметь в виду, что Постановлением Совмина Республики Беларусь от 12.12.2003 N 1623 также утвержден Перечень товаров, торговля которыми на рынке запрещена. Поэтому в случае осуществления ИП торговли на территории рынка запрещенными видами товаров, он может быть привлечен к ответственности по ст. 154 КоАП РБ (занятие деятельностью, которая запрещена) в виде штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией изготовленной или реализуемой в пункте продажи продукции (товаров), а также денежной выручки, полученной от ее реализации, других предметов, явившихся орудием совершения или непосредственным объектом правонарушений, либо без конфискации.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 384 от 07.04.2004 "Об утверждении Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания" (далее - Постановление), а именно пунктом 61, установлен перечень товаров, розничная торговля которыми осуществляется только в магазинах, павильонах с торговым залом, торговых центрах. В этот перечень  входит такой товар как бытовая техника. 

Пункт 61 Постановления гласит, что бытовая телеаппаратура, видеоаппаратура, радиоаппаратура, акустическая аппаратура, аппаратура магнитной записи, фото- и киноаппаратура, вычислительная и множительная техника, часы, средства связи (телефонные аппараты всех типов, автоответчики, усилительно-коммутационные устройства, телефаксы и другие), бытовые электротовары (электрохолодильники и морозильники, машины стиральные и центрифуги бельевые, электрические машины и приборы, электроприборы для обработки и приготовления пищи, электрические нагревательные приборы, электропледы, электрогрелки, электроинструменты, электрические контрольно-измерительные приборы, трансформаторы, электроосветительная арматура, швейные машины, электрогазонокосилки, электрозвонки, электробритвы, электрофены, электроприборы для завивки волос, электроприборы для массажа) и другие технически сложные товары бытового назначения до поступления в торговый зал или к месту выдачи покупки должны пройти предпродажную подготовку, которая включает распаковку товара, удаление заводской смазки, пыли, стружек, осмотр товара, проверку комплектности, качества изделия, наличия необходимой информации о товаре и его изготовителе, при необходимости сборку изделия и его наладку.

Розничная торговля указанными товарами осуществляется только в магазинах, павильонах с торговым залом, торговых центрах.

В случае осуществления вами розничной торговли бытовой техникой посредством Интернет– магазина Вам необходимо наличие лицензии на осуществления розничной торговли, так как Интернет-магазин рассматривается контролирующими органами, как физический объект. Но следует иметь в виду, что официальное толкование термина «Интернет-магазин» в настоящее время отсутствует, поэтому мы рекомендуем Вам во избежание разночтений обратиться за разъяснением данного вопроса (определение понятия «Интернет-магазин») в следующие контролирующие органы:
1. Государственный комитет по стандартизации Совета Министров Республики Беларусь, который находится по адресу город Минск, Старовиленский тракт, д. 93, индекс 220053, тел. (017) 2335213;
2. Министерство торговли Республики Беларусь, которое находится по адресу город Минск, ул. Кирова, д. 8/1, индекс 220030, тел. (017) 2276121;
3.  Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, которое находится по адресу город Минск, ул. Советская, д. 9, индекс 220010, тел. (017) 2224992.

Что касается налога на добавленную стоимость, то Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004г. N 16 утверждена Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, согласно пункту 57 которой плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками налога по оборотам по реализации объектов, в том числе плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, освобождаемые от уплаты налога (за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь), суммы налога, уплаченные ими при ввозе товаров или при приобретении объектов, а также уплаченные в бюджет Республики Беларусь суммы налога при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости.

В случае отсутствия документов на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации (в том числе транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь), индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога в соответствии с пунктом 3 Указа Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 N 285 уплачивают налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме.

Учет товаров индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога, осуществляющими розничную торговлю, ведется в порядке, установленном Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.04.2005 N 51/49 "Об утверждении формы книги учета движения товаров и Инструкции о порядке ведения книги учета движения товаров". В случае отсутствия у предпринимателя, подтверждающего приобретение товаров документа их оприходования, осуществляется с группировкой по видам товаров с указанием общей стоимости этих товаров и количества.

При этом согласно Разъяснению Министерства торговли Республики Беларусь от 06.02.2006 N 07-05/56 для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих ввоз товаров из Российской Федерации и уплачивающих НДС в фиксированной сумме, подтверждением поступления таких товаров является книга учета движения товаров. При этом после записи в нее сведений о ввезенных из Российской Федерации товарах индивидуальный предприниматель вправе использовать в предусмотренных законодательством случаях в целях транспортировки, хранения на складах (в иных помещениях), отпуска в реализацию таких товаров товарно-транспортные (товарные) накладные, полученные на свое имя и оформленные (заполненные) непосредственно предпринимателем в установленном законодательством порядке.

В соответствии с пунктом 25 Положения о едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 N 285 "О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности" предусмотрено, что индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога вправе осуществлять хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) в торговых объектах (кроме магазинов) и на торговых местах на рынках без документов, подтверждающих их приобретение (поступление). При этом должностные лица контролирующих органов не вправе требовать представления документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, при розничной торговле которыми уплачивается налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме.

Указом Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005г. N 148 «О неотложных мерах по поддержке предпринимательства» установлено, что индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, по товарам, ввозимым ими с 1 января 2005г. из Российской Федерации, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость в отношении названных товаров и уплачивать его в сроки, установленные законодательством.

При нарушении законодательства по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным с 1 января по 31 июля 2005г. из Российской Федерации, уполномоченными государственными органами до 20 августа 2005г. начисляется сумма этого налога без применения экономических санкций, пени и мер административной ответственности. В случае неуплаты начисленной суммы налога на добавленную стоимость в пятидневный срок со дня выявления нарушения сумма основного долга, экономические санкции и пеня взыскиваются с применением мер административной ответственности;

С 1 июля 2005г. индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога и осуществляющие розничную торговлю, ведут учет движения товаров в книге, форма и порядок ведения которой определяются постановлением Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам. При этом в книге учета движения товаров должны быть указаны количество, вид и наименование товара в соответствии с порядком ее ведения.
Книга учета движения товаров регистрируется в налоговом органе по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя.
                                    
Налоговый орган проверяет полноту и соответствие реквизитов, указанных в документе об уплате единого налога, уплаченным суммам налога, данным налоговой декларации (расчета) по единому налогу и производит отметку в документе об уплате единого налога о зачислении в бюджет единого налога и налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме, уплаченного в период с 1 августа 2005г. по 31 декабря 2006г.

Документ об уплате единого налога (заверенная налоговым органом копия) с соответствующей отметкой налогового органа хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пунктах 11 - 13 перечня, и предъявляется по требованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства торговли, Министерства внутренних дел.

Ответ подготовлен  юридической компанией "Альфа-Лоерс"(Проект  «Первая Правовая Помощь» тел. 217-65-52.)