Гражданин состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и осуществлял строительство жилья в составе ЖСК. Дом был сдан в эксплуатацию в 2004 г. без выполнения подготовительных работ под отделку стен и потолков (кроме штукатурки), работ по внутренней отделке помещений (поклейка обоев, покраска, облицовка), без покрытия полов (кроме дощатых), без встроенной мебели, без установки дверных блоков в межкомнатных перегородках. Имеется справка, выданная правлением ЖСК, с указанием в ней разницы между проектной сметной стоимостью строительства и суммой средств, израсходованных физическим лицом на строительство жилья до сдачи дома в эксплуатацию без указанных работ. В 2005 г. гражданин продолжал нести затраты, связанные с завершением строительства в части отделочных работ, которые планирует осуществлять и в 2006 г.
В течение какого времени гражданин имеет право представить нанимателю по месту основной работы подтверждающие документы о таких расходах для получения имущественного вычета?
В соответствии с п.п. 2.4 п. 2 ст. 3 Закона РБ от 21.12.1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции, действовавшей до 01.01.2006 г. (далее – Закон), из доходов физических лиц вычитались суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в течение отчетного календарного года в пределах фактических размеров на строительство или приобретение жилых помещений или направляемые на погашение кредитов, использованных на эти цели.
Порядок вычета указанных сумм определялся Положением о порядке вычета сумм из доходов физических лиц при исчислении подоходного налога, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 06.09.2001 г. № 1330 (с изменениями и дополнениями).
Если фактическая стоимость жилья, которую оплатило физическое лицо, меньше проектной сметной стоимости и при этом физическое лицо принимает квартиру без внутренней отделки, то и расходы, понесенные физическим лицом при проведении отделочных работ, в т.ч. расходы на приобретение строительных материалов, также вычитаются из налогооблагаемого дохода. То есть стоимость отделочных работ и стоимость строительства квартиры без них не должна превышать общую сметную стоимость квартиры.
Виды и объемы работ, без выполнения которых жилые дома могут приниматься в эксплуатацию, указаны в п. 6 Положения о порядке приемки объектов в эксплуатацию, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 29.11.1991 г. № 452.
В целях налогообложения документом, подтверждающим, на какую сумму и какие работы по внутренней отделке квартиры не выполнены, является в данном случае справка, выданная правлением ЖСК. Соответственно только в пределах суммы, указанной в этой справке, принимается к вычету документально подтвержденная сумма оплаты физическим лицом материалов и работ (услуг) по внутренней отделке квартиры. При этом не имеет значения, в течение какого периода (календарного года) гражданин осуществляет такие расходы.
Согласно п.п. 1.1 п. 1 ст. 15 Закона в редакции от 09.12.2005 г. № 78-З, вступившей в силу с 01.01.2006 г., плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных в банках РБ и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, без временного ограничения.
При новом строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах полной проектной стоимости индивидуального жилого дома или квартиры.
Порядок вычета указанных сумм определяется Законом, в котором перечислены все документы, представление которых является достаточным для получения вычета.
Одновременно следует знать, что одним из обязательных условий вычета из доходов физических лиц расходов, произведенных на строительство, приобретение жилого дома или квартиры, является признание их в соответствии с законодательством нуждающимися в улучшении жилищных условий, что должно быть подтверждено справкой местного исполнительного и распорядительного органа. Кроме того, имущественный вычет с 01.01.2006 г. предоставляется только налоговыми органами по окончании налогового периода (2006 г.) при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета). То есть указанный вычет по месту основной работы в течение налогового периода не предоставляется.
Н.С. АНИСИМОВА, старший государственный налоговый инспекторотдела исчисления подоходного налогаМинистерства по налогам и сборам РБ
Г.И. РАДЮКЕВИЧ,начальник Управления налогообложения физических лицМинистерства по налогам и сборам РБ
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
Вопрос - Ответ 
