18 мая 2006 г. Министерство по налогам и сборам РБ и редакция журнала «Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» провели «горячую линию» по вопросам взимания подоходного налога с физических лиц.

В ее работе приняли участие Владимир Адамович КУРЬЯНОВИЧ — заместитель начальника Управления налогообложения физических лиц и ШИБУТ Инна Викентьевна — главный государственный налоговый инспектор отдела исчисления подоходного налога Министерства по налогам и сборам РБ.

Ответы на наиболее актуальные и проблемные вопросы приведены ниже.

Иждивенцами  признаются  студенты  и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие первое высшее или среднее специальное образование, — для их родителей, состоящих в браке.
Являются ли они иждивенцами для разведенных родителей? Имеют ли они право на стандартный налоговый вычет? Если да, то в какие сроки такой вычет предоставляется?Имеют ли право родители на стандартный налоговый вычет, если ребенок старше 18 лет обучается на дневной форме в ГПТУ (не в вузе)?
Имеют ли право родители на стандартный налоговый вычет в размере двух базовых величин на одного иждивенца, если дети являются курсантами Военной академии и Академии МВД Республики Беларусь, колледжа гражданской авиации?
Родители имеют право на стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода с момента возникновения такого права. Основанием для предоставления данного вычета являются следующие документы:
1) справка из учебного заведения о том, что ребенок действительно получает первое высшее или среднее специальное образование на дневной форме обучения;
2) копия свидетельства о рождении ребенка, если данных о ребенке нет в бухгалтерии.
Документы о заключении либо расторжении брака предоставлять не надо.

В мае 2006 г. на работу принята женщина, которая представила следующие документы: свидетельства о рождении на двоих детей до 16 лет, свидетельства о разводе и смерти бывшего мужа, а также свидетельство о рождении на третьего ребенка до трех лет, рожденного вне брака. Отец ребенка в свидетельстве о рождении записан. Женщина с отцом третьего ребенка в браке не состоит.
В каком размере можно предоставить женщине стандартный налоговый вычет?
Стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 7 базовых величин, в т.ч. одна базовая величина непосредственно работнице и по две базовые величины — на каждого ребенка. В случае, если сведения об отце в свидетельстве о рождении третьего ребенка записаны со слов матери, то на данного ребенка вычет предоставляется в размере четырех базовых величин.

В 2005 г. я приобрел акции и продал их в 2006 г. физическому лицу. Необходимо ли в этом случае подавать налоговую декларацию и какие налоги следует уплатить?
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту жительства (прописки) не позднее 30 дней с даты получения дохода. Именно на основании налоговой декларации (расчета) исчисляется подоходный налог и физическому лицу вручается платежное извещение на уплату налога.

Мои родственники, проживающие в России, дарят мне деньги для покупки дома.Облагаются ли эти средства подоходным налогом? Надо ли представлять налоговую декларацию? Как правильно оформить получение этих денег?
Если вы состоите с дарителями в отношениях близкого родства или свойства, то такие доходы не признаются объектом налогообложения. Указанные сделки оформляются в соответствии с гражданским законодательством, т.е. с оформлением договора дарения.

Моя сестра — гражданка РБ, работающая за рубежом, — присылает мне деньги для строительства жилья. Облагаются ли эти средства подоходным налогом? Какие сведения мне необходимо представить в налоговую инспекцию?
Согласно Закону РБ от 21.12.1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции от 09.12.2005 г. № 78-З) не признаются объектом налогообложения доходы, получаемые от лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства. В этом случае не надо представлять в налоговый орган налоговую декларацию (расчет). Однако по требованию налогового органа необходимо будет подтвердить право на льготу.

Льготируется ли материальная помощь работникам, вернувшимся на предприятие после службы в рядах вооруженных сил?
Такая материальная помощь не подлежит налогообложению в пределах 150 базовых величин как доход, не являющийся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.

На нашем предприятии работают граждане стран СНГ, которых мы отправляем в зарубежные командировки (в частности, в Иран). Работа на предприятии — их основное место работы.Как происходит налогообложение таких работников?
Порядок налогообложения доходов таких граждан аналогичен порядку налогообложения доходов других физических лиц, имеющих на данном предприятии основное место работы.

Я безработный гражданин РБ. Ищу работу за границей (в России). Планирую отсутствовать в республике не менее года. Буду ли я уплачивать подоходный налог в РБ?
При отсутствии на территории РБ более 183 дней в календарном году физическое лицо не является налоговым резидентом РБ и не является плательщиком подоходного налога по доходам, полученным за пределами РБ.

Надо ли заполнять все строки приложения 7 к Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета при увольнении работника в течение календарного года?
Уволенному работнику справка (сведения) о доходах плательщика и суммах исчисленных и удержанных налогов выдается с заполнением всех строк и граф.

Если премия за январь — апрель выдана работникам 15 мая, в каком налоговом периоде подавать сведения о подоходном налоге?
Данная выплата включается в справку (сведения) о доходах плательщика, представляемую за II квартал.

Как правильно отражать в приложении 7 к Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета выплаты по больничным листам, отпускные?
Выплаты по больничным листам, отпускные включаются в справку (сведения) о доходах плательщика в том периоде, когда они были начислены.

Уплачивается ли подоходный налог с выплат, связанных с производственными травмами (выплата страховых взносов, оплата больничного листа)?
Выплаты в виде страхового возмещения в связи с несчастным случаем на производстве по договорам обязательного страхования, осуществляемые в порядке, установленном законодательством РБ, не учитываются при определении налоговой базы плательщика. К таким выплатам относятся и пособия по временной нетрудоспособности, назначаемые в связи со страховым случаем.

Считать ли предоставление профсоюзных путевок налогооблагаемой базой?
Стоимость путевок, получаемых от профсоюзных организаций членами этих организаций, освобождена от налогообложения в пределах 30 базовых величин в течение календарного года.

Профсоюзным комитетом для работников предприятия проводятся культурно-массовые, спортивные мероприятия, приобретаются со скидкой билеты в театр, абонементы в бассейн. Участники конкурсов и соревнований поощряются небольшими призами и сувенирами. Организуются «сладкие столы». Следует ли включать эти суммы в справку о доходах плательщика и суммах исчисленных и удержанных налогов (приложение 7 к Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета)?
В справку о доходах плательщика включаются также доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, получаемые членами профсоюзной организации от этой организации.
Согласно гл. 3 Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 28.02.2006 г. № 33, суммы средств, израсходованных юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями на проведение спортивных, культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев и иных аналогичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью), суммы понесенных ими представительских расходов (на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в т.ч. не являющихся иностранными) не признаются объектом налогообложения и не включаются в справку о доходах плательщика.

Освобождается ли от налогообложения пособие на оздоровление в размере двух должностных окладов при уходе работника в отпуск?
Пособия на оздоровление, за исключением пособий, выплачиваемых из средств республиканского и местных бюджетов, освобождаются от налогообложения в пределах 150 базовых величин в течение календарного года.

На предприятии планируется организовать питание работников и розничную торговлю продовольственными товарами (собственного производства и приобретенными у других организаций) в счет заработной платы за текущий месяц через структурное подразделение «Столовая». Данные операции будут ежедневно отражаться в ведомости отпуска продовольственных товаров в счет заработной платы. Как в данном случае исчислять, удерживать и перечислять подоходный налог?
Подоходный налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет при получении денежных средств в банке для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

У нашего предприятия в различных регионах республики есть филиалы, не имеющие расчетных счетов. Как и куда головному предприятию перечислять в этом случае подоходный налог?
Подоходный налог, исчисленный и удержанный с работников таких филиалов, перечисляется в областной (Минский городской) бюджет по месту нахождения филиалов.

С октября 2005 г. строю квартиру с привлечением валютного кредита (являюсь нуждающейся в улучшении жилищных условий). Слышала, что есть льгота по подоходному налогу в размере ежемесячно выплачиваемого кредита. Какие документы необходимы для получения этой льготы? Куда и в какие сроки их следует предоставить?
Для того чтобы воспользоваться правом на имущественный вычет, физическое лицо должно быть признано нуждающимся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе. С 2006 г. такой вычет предоставляется налоговым органом по окончании календарного года на основании налоговой декларации (расчета), к которой необходимо приложить справку о доходах плательщика и суммах исчисленных и удержанных налогов, справку о признании нуждающимся в улучшении жилищных условий, платежные документы по погашению кредита, копию кредитного договора при получении кредита в банках РБ.

Имеют ли право на налоговый вычет работники, улучшающие свои жилищные условия, если они состояли на учете нуждающихся по месту работы, а не в местном исполкоме?
Права на имущественный налоговый вычет с 2006 г. такие работники не имеют.

Моя  заработная  плата  составляет 90 000 руб. в месяц, и у меня двое несовершеннолетних детей. Надо ли удерживать с меня подоходный налог?
По месту основной работы работник (при наличии полной семьи) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 5 базовых величин, или в сумме 155 000 руб. (31 000 х 5). Учитывая то, что суммы налоговых вычетов в вашем случае больше дохода, налоговая база равна нулю и подоходный налог не исчисляется.

Моя жена находится в декретном отпуске по уходу за ребенком  до трех лет. Является ли жена в этом случае иждивенцем? В каком размере я имею право на налоговый вычет?
Жена, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и не имеющая других доходов, кроме государственных пособий на детей, является иждивенцем для супруга, который на этом основании имеет право на стандартный налоговый вычет в виде двух базовых величин за каждый месяц года, в котором жена находится в декретном отпуске. При наличии у жены других доходов, кроме государственного пособия, в месяце их получения она не является иждивенцем для мужа.

75% работников нашего предприятия инвалиды I и II группы. Как происходит удержание и перечисление подоходного налога в этом случае: в размере фактически удержанных сумм либо как-то иначе?
Согласно Указу Президента РБ от 07.02.2006 г. № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов» в бюджет перечисляется подоходный налог в размере фактически исчисленного и удержанного с доходов физических лиц — плательщиков налога.

Учащиеся школ работают во время школьных каникул на основании договора с центром занятости. Трудовых книжек дети не имеют. Как исчисляется и удерживается подоходный налог в данном случае?
Подоходный налог исчисляется и удерживается либо по ставке 20%, либо по ставкам, указанным в п.1 ст.18 Закона РБ от 21.12.1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции от 09.12.2005 г. № 78-З) на основании заявления физического лица. Школьники по окончании календарного года могут представить в налоговый орган по месту жительства (прописки) налоговую декларацию (с приложением справки о доходах) и воспользоваться правом на стандартные налоговые вычеты за каждый месяц года. На основании их заявления удержанный налог будет возвращен.

По какой ставке подоходного налога облагаются доходы, полученные членами избирательных комиссий за работу по подготовке и проведению выборов? Нужно ли представлять сведения о данных доходах в налоговую инспекцию?
Такие доходы облагаются подоходным налогом по ставке 15% и декларированию не подлежат. Сведения о данных доходах представляются в налоговые органы в общеустановленном порядке.

Являются ли объектом налогообложения чернобыльские выплаты (в частности, дополнительные отпуска)?
Согласно гл. 3 Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 28.02.2006 г. № 33, данные доходы не признаются объектом налогообложения.

Является ли объектом налогообложения у работника выдача спецодежды взамен пришедшей в негодность, если она была изношена раньше нормативного срока?
Трудовым кодексом РБ определено, что наниматель обязан обеспечить работнику безопасные условия труда. Учитывая это, спецодежда, выданная работнику раньше установленного нормативного срока, не является объектом налогообложения.

Я работаю на предприятии и одновременно являюсь индивидуальным предпринимателем — занимаюсь грузоперевозками. В каком порядке я должен декларировать и уплачивать налоги?
В течение календарного года индивидуальный предприниматель представляет ежеквартальные налоговые декларации (расчеты) и уплачивает подоходный налог по доходам, полученным от занятия грузоперевозками. По окончании календарного года им представляется декларация (расчет) о совокупном годовом доходе, и исчисленный налог уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.

Несовершеннолетняя дочь вышла замуж. Остается ли за ее родителями право на стандартный налоговый вычет?
Родители право на стандартный налоговый вычет не имеют. Это право утрачивается ими с месяца, следующего за месяцем вступления несовершеннолетней дочери в брак.

Я работаю и получаю первое высшее образование платно. Есть ли у меня право на налоговый вычет?
Право на социальный налоговый вычет имеют те физические лица, которые получают первое высшее  либо первое среднее специальное образование в учреждениях образования РБ. Такой вычет предоставляется налоговым органом по окончании календарного года на основании налоговой декларации (расчета).

В 2006 г. у меня возникла необходимость продать второй автомобиль в течение одного года? Как в данном случае я должен декларировать и уплачивать налоги?
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту жительства (прописки) не позднее 30 дней с момента получения дохода. При этом плательщик имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного автомобиля.

Физическое лицо сдает в комиссионный магазин несколько вещей. Надо ли подавать сведения о нем в налоговую инспекцию по истечении квартала?
Сведения о доходах, полученных физическим лицом, представляются в налоговый орган и в том случае, когда такие доходы освобождены от налогообложения.

Я пенсионер. Сдаю в аренду гараж. Должен ли я уплачивать подоходный налог и в каком размере?
При получении доходов от сдачи в аренду гаража необходимо уплачивать подоходный налог в фиксированных суммах. Размер этих сумм устанавливается областными (Минским городским) Советами депутатов.

Имеет ли право физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сдавать имущество в аренду?
Гражданским законодательством РБ запрета на такую деятельность не установлено. Однако если сдача имущества в аренду носит систематический характер и направлена на получение дохода, следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Профсоюзным комитетом для работников предприятия и их детей проводятся различные спортивно-массовые мероприятия, приобретаются билеты в театр с 50-процентной скидкой. Участники конкурсов, викторин, соревнований поощряются небольшими призами, сувенирами стоимостью от 500 до 5000 руб.Целесообразно ли включать эти суммы в справку о доходах плательщика и суммах исчисленных и удержанных налогов? Учитывая трудоемкость и небольшие суммы доходов, просим рассмотреть данный вопрос и внести корректировки в Инструкцию о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета.  
Изменить порядок представления сведений о доходах плательщиков можно только путем внесения изменений в Закон РБ от 21.12.1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц (в редакции от 09.12.2005 г. № 78-З). Кроме того, согласно п. 7 гл. 3 Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 28.02.2006 г. № 33, не признаются объектом налогообложения суммы средств, израсходованных налоговыми агентами на проведение спортивных, культурно-массовых и иных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью.

Предприятие строит жилье за счет собственных средств и предоставляет квартиры своим работникам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, по договорам купли-продажи с рассрочкой платежа в течение 20 лет. Бухгалтерия производит ежемесячные удержания из заработной платы таких работников. Имеют ли право работники, получившие квартиры, на имущественный вычет?                    
В ситуации, изложенной в вопросе, физические лица не имеют права на имущественный вычет.

Нужно ли представлять в налоговый орган сведения о доходах плательщиков при перечислении средств на расчетные счета индивидуальных предпринимателей при наличии заключенных с ними договоров?
По доходам, перечисляемым на текущие (расчетные) банковские счета индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах РБ, сведения в налоговые органы не представляются.

Предприятие перечисляет за информационные услуги в электронном виде оплату индивидуальному предпринимателю РФ.Необходимо ли в данном случае удерживать подоходный налог и представлять сведения в налоговый орган РБ?
С учетом требований Общей части Налогового кодекса РБ местом реализации данной услуги признается территория РБ. Следовательно, такие доходы подлежат налогообложению в РБ. В рамках исполнения РБ соглашения с РФ по вопросам налогообложения необходимо представлять в налоговый орган РБ сведения о доходах.

Предприятие выплачивает бывшим работникам (пенсионерам) материальную помощь к праздникам, дням рождения и т.д., выплачивает материальную помощь в связи со смертью бывшего работника (пенсионера) его вдове, детям.Надо ли подавать сведения о таких выплатах в налоговую инспекцию?
Да, сведения о таких доходах должны представляться в налоговый орган.

В 2004-м и 2005 гг. по подоходному налогу сложилась переплата.Можно ли эту переплату зачесть в счет уплаты других налогов в 2006 г.?
Переплата по подоходному налогу, образовавшаяся в 2004-м и 2005 гг., может быть зачтена в счет уплаты причитающихся с предприятия платежей, если такая переплата образовалась в результате исполнения требований Декрета Президента РБ от 06.08.2002 г. № 19 «О некоторых мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога и обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» и соответствующих постановлений Правительства РБ, принятых в рамках реализации положений названного Декрета.

Учитываются ли льготы, установленные п.п.1.17 п. 1 ст. 12 Закона РБ от 21.12.1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции от 09.12.2005 г. № 78-З), при налогообложении доходов не по месту основной работы, если по письменному уведомлению физического лица подоходный налог удерживается по общей шкале?
При предоставлении льготы по подоходному налогу на основании указанной нормы Закона не учитывается наличие либо отсутствие основного места работы.

Предприятие розничной торговли имеет в своем составе структурные подразделения (магазины), расположенные в областных центрах РБ, не выделенные на отдельный баланс. Куда следует перечислять подоходный налог — по месту расположения этих подразделений или в бюджет г. Минска (по месту регистрации предприятия)?
С учетом требований Инструкции о порядке уплаты (зачисления, возврата, распределения) налогов, сборов (пошлин) и других доходов в 2006 году, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 10.03.2006 г. № 23, подоходный налог, исчисленный и удержанный с работников обособленных структурных подразделений без отдельного баланса и текущего расчетного либо иного банковского счета, перечисляется в областной (Минский городской) бюджет по месту нахождения таких обособленных подразделений.

В чем принципиальное отличие кодов 500 и 508 в п. 5 приложения 1 к Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета?
В коде 508 отражается размер выданной (оказанной) единовременной материальной помощи в связи со смертью, величина которой не ограничена размером, не подлежащим налогообложению. В коде 500 этот размер ограничен 150 базовыми величинами.

Если предприятие перечисляет средства, начисленные учащимся ПТУ в период прохождения ими производственной практики, на расчетный счет ПТУ, обязано ли оно подавать сведения об этих учащихся в налоговый орган?
Сведения о доходах плательщиков в налоговый орган по таким суммам не представляются.

При уходе работника в отпуск с 27 декабря по 9 января следующего года в каком месяце и году следует удерживать подоходный налог с отпускных, приходящихся на январь следующего года?
С сумм отпускных, приходящихся на январь, подоходный налог исчисляется и удерживается в декабре  при начислении, но отдельно от доходов текущего налогового периода. При определении размера подоходного налога, подлежащего исчислению и удержанию за январь, в налоговой базе должна быть учтена и сумма заработной платы за время нахождения работника в отпуске в январе. Подлежащий удержания налог уменьшается на сумму налога, удержанного в декабре.

Продолжение. Завершаем публикацию ответов на вопросы, поступившие в ходе проведения «горячей линии». Ответы на вопросы дает ШИБУТ Инна Викентьевна.

Ребенок получает первое платное высшее образование в РБ. Каков порядок получения социального вычета в этом году?
С 01.01.2006 г. социальный налоговый вычет предоставляется при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) в налоговый орган по месту жительства физического лица по окончании календарного года с приложением пакета документов, подтверждающих его право на вычет расходов. Размер такого вычета не может превышать фактически понесенных расходов на обучение.

Являлся учредителем организации и работал в этой же организации. При выходе из состава учредителей получил доход. Каков порядок налогообложения данного дохода?
Доход, полученный плательщиком в связи с его выходом из состава учредителей в размере суммы, направленной им на создание доли в уставном фонде организации посредством внесения вклада за счет собственных средств, не облагается налогом. Разница между выплачиваемой и внесенной суммами подлежит налогообложению по совокупности с другими доходами, полученными от данной организации по общим ставкам налога.

Сотрудник (мужчина) разведен, имеет ребенка до 18 лет. Официально алименты он не платит. Имеет ли он право на вычет в размере двух базовых величин и какие документы для этого нужно предоставить по месту работы?
Стандартный налоговый вычет в размере двух базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца предоставляется за каждый месяц налогового периода обоим родителям, в т.ч. расторгнувшим брак. Основанием могут являться данные отдела кадров или бухгалтерии (паспорт, сведения о наличии детей у физического лица), а при отсутствии таких данных – копии свидетельства о рождении ребенка (детей). Такой налоговый вычет в течение календарного года предоставляется плательщику нанимателем только по месту основной работы.

Женщина разведена. Ее дочь получает первое высшее образование на дневной форме обучения. Имеет ли право эта женщина на вычет и какие документы она должна предоставить по месту работы?
В целях налогообложения иждивенцами для своих родителей признаются дети старше 18 лет, являющиеся студентами и учащимися дневной формы обучения и получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование. Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям в размере двух базовых величин за каждый месяц календарного года на основании следующих документов: справки учебного заведения о том, что дети старше 18 лет являются студентами, учащимися дневной формы обучения (в справках учебных заведений указывается период времени, в течение которого данные лица являлись (являются, будут являться – в отношении тех, которые еще не закончили учебное заведение) студентами, учащимися учебных заведений, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее или среднее специальное образование), данных отдела кадров или бухгалтерии (паспорт, сведения о наличии детей у физического лица), а при отсутствии таких данных – копии свидетельства о рождении ребенка (детей).

В 2003 г. не подавались сведения об оплате за учебу ребенка. В 2005–2006 гг. женщина обратилась в налоговую инспекцию за получением налогового вычета. Кассовые чеки об оплате за обучение были утеряны. В учебном заведении физическим лицом была взята справка, подтверждающая сумму оплаты за обучение и дату оплаты, удостоверенная подписью главного бухгалтера и печатью учебного заведения.
Можно ли на основании данной справки получить налоговые вычеты в этом году?
Да, такая справка является основанием для получения социального вычета, т.к. законодательством предусмотрено, что наряду с другими необходимыми документами основанием для его получения являются документы, подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг, а не только платежные документы.

Женщина родила ребенка, находится замужем не за отцом ребенка. Ребенку больше 18 лет. Имеет ли право женщина на вычет в размере двух базовых величин?
Имеет ли право на вычет разведенная женщина с ребенком?
В каком размере предоставляется вычет вдове и какие документы нужны для этого  по месту работы?
Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. Женщина будет иметь право на вычет в размере двух базовых величин при условии, что ее ребенок в целях налогообложения признается иждивенцем.
Женщина, состоящая в разводе и имеющая ребенка до 18 лет или имеющая ребенка старше 18 лет, являющегося студентом дневной формы обучения и получающего среднее, первое высшее или среднее специальное образование, также имеет право на налоговый вычет в размере двух базовых величин.
Вдовам (вдовцам) стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере. Предоставление стандартного налогового вычета в таком размере вдовам (вдовцам) прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере возобновляется с месяца, следующего за расторжением брака. Документом для вдов (вдовцов), подтверждающим право на получение такого вычета, является свидетельство о смерти супруга (супруги).

Облагается ли пособие на оздоровление, выделенное уборщице, работающей в госорганизации?
В данном случае пособие на оздоровление не будет облагаться налогом в пределах 150 базовых величин в год.

Должно ли в 2006 г. платить налоги в РБ физическое лицо, работающее за пределами РБ и уплачивающее налоги в стране проживания? Каков порядок был прежде, если физическое лицо приезжало в РБ на кратковременный срок?
С 01.01.2006 г. для признания физических лиц плательщиками налога введен принцип резидентства. Это значит, что вне зависимости от гражданства физические лица будут являться налоговыми резидентами РБ при условии, что они находятся на территории нашей республики более 183 дней в календарном году, т.е. они будут уплачивать налог со всех доходов, полученных в РБ и за ее пределами. Те же физические лица, которые на территории республики будут находиться менее 183 дней в календарном году, уплачивают налоги только с доходов, полученных в РБ.
До 2006 г. время нахождения или отсутствия на территории республики значения не имело, во внимание принималось только гражданство. Это означает, что у граждан РБ была обязанность уплачивать налог с мирового дохода. Если гражданин РБ длительное время находился за пределами нашей республики, а по законодательству обязанность по представлению декларации о совокупном годовом доходе в 30-дневный срок со дня получения дохода у него оставалась, то со дня прибытия физического лица на территорию РБ (за исключением случаев прибытия на территорию РБ на выходные дни, а также дни государственных праздников и праздничные дни, объявленные нерабочими) начинается отсчет 30-дневного срока.

Включаются ли в доход, не облагаемый налогом в пределах 150 базовых величин, премии к Дню женщин, вознаграждения к юбилею? 
В доход, не облагаемый налогом в пределах 150 базовых величин в течение календарного года, включаются вознаграждения, полученные не за выполнение трудовых и иных обязанностей, включая и по случаю Дня женщин или юбилея.

Предприятие выделило работнику, стоящему на очереди нуждающихся в улучшении жилищных условий, ссуду на строительство жилья.
Облагается ли данная сумма подоходным налогом? Каков порядок получения налогового вычета в данном случае?
При получении от налоговых агентов физическими лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, доходов, связанных со строительством или приобретением жилья, такие физические лица не являются плательщиками налога. Имущественный вычет начиная с 01.01.2006 г. по возвращаемым налоговому агенту заемным суммам ими может быть получен по истечении 2006 г. через представление декларации в налоговый орган по месту жительства плательщика.

Женщина брала кредит на обучение ребенка. Ребенок уже год как закончил высшее учебное заведение РБ. По окончании учебного заведения ребенком женщина начала погашать кредит. Положена ли ей льгота по подоходному налогу?
Право на социальный вычет (оплата обучения) имеют также физические лица, завершившие учебу и погашающие кредит, полученный ими на ее оплату во время обучения, при возврате основного долга после окончания учебного заведения.

Физическое лицо желает продать приватизированную в 2005 г. квартиру. Каков порядок налогообложения данного дохода в 2006 г.?
Если в течение 5 лет это первая продажа квартиры, то доход, полученный от такой сделки, не облагается налогом.

Каков порядок отражения в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу дохода, полученного физическим лицом от реализации чеков «Жилье»?
При получении такого дохода физическое лицо обязано в 30-дневный срок со дня получения дохода представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию, в которой указывается размер фактически полученного дохода. При исчислении налога налоговым органом включаются расходы, связанные с приобретением чеков.

В семье трое детей: двое (старше 18 лет) получают первое высшее образование, один (до 18 лет) учится в школе. В каком размере предоставляется налоговый вычет родителям и какие для этого требуются документы?
На детей старше 18 лет, являющихся студентами дневной формы обучения и получающих первое образование, и на ребенка до 18 лет оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере до двух базовых величин на каждого из детей за каждый месяц года. Документами, являющимися основанием для его получения по основному месту работы родителей, служат справки из учебного заведения о том, что дети являются студентами или учащимися дневной формы обучения этих учебных заведений (в справках указывается период времени, в течение которого данные лица являлись (являются, будут являться – в отношении тех, которые еще не окончили учебное заведение) студентами, учащимися учебных заведений, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее или среднее специальное образование) и данные отдела кадров или бухгалтерии (паспорт, сведения о наличии детей у физического лица), а при отсутствии таких данных – копии свидетельства о рождении ребенка (детей), а на несовершеннолетнего ребенка — только свидетельство о его рождении.

Необходимо ли представлять сведения по следующим категориям работников: выполняющим работы по гражданско-правовым договорам и уплачивающим подоходный налог по ставке 9%; получившим материальную помощь от бывшего нанимателя и являющимся участниками Великой Отечественной войны? 
Как в первом, так и во втором случае сведения следует представлять.

Как и в каком размере удерживается налог с безработных граждан, зарегистрированных в службе занятости и участвующих в оплачиваемых общественных временных работах? Имеют ли они право на получение стандартных налоговых вычетов в таком случае?
Налог удерживается с полного рубля по ставке 20 % как с доходов, полученных не по месту основной работы, без учета вычетов и льгот. При наличии заявления от физического лица можно перейти на удержание налога по ставкам п. 1 ст. 18 Закона РБ от 21.12.1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц». Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют только те плательщики, для которых налоговый агент, являющийся источником выплаты дохода, признается местом основной работы и на которых заведена трудовая книжка. Безработные граждане, получающие доходы от выполнения общественных временных работ, такого право не имеют.

Облагаются ли налогом средства, заработанные физическими лицами на благоустройстве территории в день проведения субботника, организованного местными органами власти?
Законодательством установлена льгота по налогу в отношении доходов в виде оплаты труда, начисленных в день республиканского субботника.

Представляются ли в налоговые органы сведения о доходах физических лиц, выплата которых производится из членских профсоюзных взносов: питание и призы участникам спортивных мероприятий, художественной самодеятельности, конференций; билеты в цирк, театр, абонементы в бассейн членам профсоюза и их детям; получение сувениров к юбилею; организация «сладких столов»? Подлежат ли включению в декларацию по совокупному годовому доходу такие доходы? 
Изменения, внесенные постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 01.06.2006 г. № 63 в Инструкцию о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 28.02.2006 г. № 33, исключили обязанность по представлению налоговыми агентами сведений в налоговые органы по доходам, получаемым от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, если такие доходы не являются вознаграждениями за выполнение трудовых обязанностей или иных обязанностей и не превышают 30 базовых величин в сумме от всех профсоюзных организаций (профсоюзов (объединений профсоюзов) и их организационных структур (подразделений)).
В декларацию по совокупному годовому доходу такие доходы включаются физическим лицом в случае превышения не облагаемого налогом дохода в размере 30 базовых величин в календарном году в полном объеме.

Работник является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Как правильно исчислить налог, если в одном месяце его заработок оказался меньше суммы предоставляемых ему налоговых вычетов, но в целом за налоговый период стандартные налоговые вычеты не превышают сумму полученных доходов?
Например, в 2006 г. работнику начислено за январь 261 630 руб., февраль – 655 740 руб., март – 261 920 руб., апрель – 455 740 руб.
За январь налоговый вычет предоставляется в пределах начисленного дохода за этот месяц. Недоиспользованная сумма вычета переносится на январь–февраль, и так до конца налогового периода (календарного года). На следующий календарный год разница между суммой налоговых вычетов и начисленным доходом не переносится.

Являются ли иждивенцами учащиеся общеобразовательных школ старше 18 лет? 
Учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее образование, являются иждивенцами.

Материал  предоставлен Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь  

Источник: http://nalog.by/