Отвечу на вопрос только в рамках налогообложения.
1. В том случае если Ваше ООО примет решение осуществлять уплату налогов в общем порядке, то в зависимости от обстоятельств, влекущих возникновения объектов налогообложения, Ваша фирма будет обязана платить следующие налоги. Перечень налогов (сборов), который вступит в силу после введения в действие Особенной части Налогового кодекса определен в статье 8 Налогового кодекса Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. N 166-З). Он не указывает всех налогов (сборов), которые взымаются в настоящее время в Республике Беларусь, однако дает общее представление о налоговой системе.
1. Республиканские налоги (сборы).
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налоги на доходы;
подоходный налог с физических лиц;
экологический налог;
налоги с пользователей природных ресурсов;
налоги на имущество;
земельный налог;
дорожные налоги и сборы;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
гербовый сбор;
оффшорный сбор;
консульский сбор;
государственная пошлина;
регистрационные и лицензионные сборы;
патентные пошлины.
2. Местные налоги (сборы)
К местным налогам и сборам относятся:
налог с розничных продаж;
налог за услуги;
налог на рекламу;
сборы с пользователей.
Совсем не обязательно, что Ваша фирма будет обязана платить все перечисленные налоги (сборы). Все, повторюсь, будет завесить от конкретных обстоятельств.
Проанализируем, например Вашу сделку по изготовлению и реализации программного обеспечения. Вы выполнили работу (оказали услугу) по изготовлению какой-либо программы, передали ее заказчику на CD и получили за это денежные средства. Согласно статье 2 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» объектами налогообложения признаются, в том числе, обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Из этого следует, что Ваша фирма будет обязана исчислить и заплатить налог на добавленную стоимость (НДС) 18% (то есть 18% от налоговой базы, что есть в случае Вашей фирмы выручка минус соответствующий вычет), в зависимости избранной учетной политики (по оплате либо по отгрузке). Далее. В связи с тем, что работу по изготовлению программы осуществлял работник Вашей фирмы, то в соответствии со статьей 20 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» Ваша фирма как налоговый агент исчисляет и уплачивает подоходный налог с заработной платы работника Вашей фирмы. Например, при размере налоговой базы (налоговая база – сумма дохода минус соответствующие налоговые вычеты и льготы) 240 среднемесячных базовых величин ставка подоходного налога, согласно статье 18 указанного Закона, будет 9 %. В связи с выплатой заработной платы согласно статье 2 Закона от 29 февраля 1996 г. N 138-XIII « ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ» Ваша фирма будет являться плательщиком страховых взносов, причем по двум основаниям: как за себя 29 % так и за своего работника 1%. Далее. В связи с получением прибыли от рассматриваемой сделки Ваша фирма будет обязана исчислить и заплатить налог на прибыль. Согласно статье 2 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль. Валовой прибылью в целях настоящего Закона для белорусских организаций признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг). Согласно пункту 8 статьи 4, указанного Закона прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 %.
Надо заметить, что в данном анализе совершенно не рассматривались налоговые льготы и различные способы оптимизации налогообложения, которые могут на порядок сократить размер уплаты налогов, причем вполне законно и справедливо.
2. В том случае если Ваша фирма примет решение уплачивать налоги по упрощенной системе то, согласно ПОЛОЖЕНИЮ ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ утв. Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2007 N 119 она должна будет иметь численность работников не превышающею 100 человек (пункт 19 Положения) и в течение 10 рабочих дней со дня получения свидетельства о государственной регистрации подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации и о выбранной налоговой базе (пункт 21 Положения).
Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением перечисленных в пункте 7 Положения. Согласно пункту 7 Положения для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок уплаты:
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
государственной пошлины;
оффшорного сбора;
гербового сбора;
налога на доходы от операций с ценными бумагами;
налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;
налога на добавленную стоимость, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, соответствующих критериям, указанным в абзацах первом и втором части первой подпункта 4.1 пункта 4 настоящего Положения.
Суть упрощенной системы налогообложения заключается в том, что согласно пункту 9 Положения объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь. Согласно пункта 10 налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций. Согласно пункту 11 Положения ставка налога при упрощенной системе устанавливается: 10 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; 8 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Значит в рассматриваемой сделке с реализацией Вашей фирмой услуги по изготовлению программы если клиент заплатит сумму 200 000 бел. рублей то 10% то есть 20 000 бел. рублей вы должны будете уплатить в качестве налога. И все. Причем, это понятно, вы должны будите уплатить эти 10 процентов не в зависимости от того убыточна ли либо прибыльна ли итоговая ситуация Вашей фирмы по указанной сделке. Главное, что клиент (заказчик) уплатил Вашей фирме соответствующею сумму.
Вывод о том, какой порядок уплаты налогов подойдет Вашей фирме требует большей информации о Вашей фирме, в частности, о расходах в связи с осуществлением ее деятельности и ценах на услуги Вашей фирмы.
http://www.uris-consult.com/index.htmlС уважением,
Иван Говоровский.
