Попробуем оценить некоторые нововведения, касающиеся каждого из нас. Ведь именно подоходный налог, как и заработная плата, оказывает наиболее существенное влияние на уровень благосостояния населения, а, стало быть, имеет ярко выраженную социальную направленность.

Новый закон радикальных новшеств в систему уплаты подоходного налога не внес, хотя подготовка его велась не один год. С одной стороны, осторожность разработчиков понятна. Подоходный налог занимает более 10% в доходах бюджета. И реформировать этот налог можно только в комплексе с системой социальной защиты населения. Так, зарплата «в конвертах» -- проблема, связанная не только с прогрессивной шкалой налога, но и высокой ставкой отчислений в фонд соцзащиты и чернобыльским налогом -- всем дополнительным бременем на фонд оплаты труда. С другой стороны, ряд новшеств плохо вяжется с принципами социальной ориентации нашей экономики.

При своем интересе
Понятно, что основная функция любого налога – фискальная. Но и об удобствах плательщиков тоже не стоит забывать.

Согласно старой редакции Закона расходы на получение первого среднего специального или высшего образование работника, его детей или супруга, а также расходы на строительство или покупку жилья вычитались из облагаемого дохода нанимателем сразу же после документального подтверждения этих расходов. То есть, если работник заплатил за обучение своего ребенка в вузе, скажем, 1 млн. руб. в январе и представил документы нанимателю, он сразу же получал на эту сумму вычет из облагаемого дохода. Теперь, когда бы мы ни оплачивали учебу своих детей, нанимателя это не касается. Чтобы получить вычет, именуемый ныне «социальным», придется подать декларацию о совокупном годовом доходе до 1 марта следующего года. Лишь до 15 мая вам должны вернуть излишне уплаченный подоходный налог. То есть для получения вычета по расходам на образование ждать придется долго, а платить за учебу надо сейчас. То же самое произойдет с «имущественным» вычетом на строительство или покупке жилья. Таким образом, бюджет получает своеобразный кредит за счет граждан–налогоплательщиков.

Разработчики Закона ссылаются на опыт России, где такие вычеты предоставляются именно по итогам декларирования. Но уж больно избирательно мы внедряем зарубежный опыт. У наших соседей, к примеру, вычет положен и по расходам на лечение. А мы. что же, меньше нуждаются в квалифицированной медицинской помощи? К тому же с 2006 г. у нас установлен НДС на платные медицинские услуги, что, разумеется, отразилось и на ценах на такие услуги. Почему же не установить в определенной сумме вычет из облагаемого дохода на лечение? Или здоровье населения и повышение продолжительности жизни не входят в число социальных приоритетов?

База и ставка
В новом Законе, как и ранее, предусмотрены стандартные вычеты из подоходного налога: по одной базовой величине в месяц, а на детей и иждивенцев -- по две. К базовой величине привязаны все стандартные вычеты и льготы. Но абсолютное большинство наших граждан получает доходы, связанные с трудовой деятельностью. Не логичнее ли использовать в расчете налога не базовые величины (БВ), а минимальную заработную плату? И установить необлагаемый подоходным налогом минимум дохода в размере минимальной зарплаты или бюджета прожиточного минимума. Это предложение рассматривалось при подготовке новой редакции Закона. Но не прошло.

Неизменной осталась и прогрессивная шкала подоходного налога. Российский опыт с единой шкалой здесь тоже не пригодился. Конечно, у обоих вариантов есть свои недостатки и достоинства. Но странно звучит аргумент законодателей: дескать, в России значительно выше дифференциация доходов населения. Поэтому там подходит единая шкала. А у нас таких существенных различий нет, стало быть прогрессивная шкала подходит больше. А может быть все наоборот: если у нас, как утверждают налоговики, практически все население не выходит за пределы 9-процентной ставки налога, то зачем остальные ставки. Хватило бы одной. А если кто-то много заработал, то он в любом случае заплатит больше налога – не в процентах, а в рублях.

И если уж применять прогрессивную шкалу, почему бы ее не «растянуть», увеличив «разрыв» между предельными доходами, с которых берется более высокая ставка налога? Кстати, об этом не раз говорили сами налоговики. Но и это предложение в новом законе не прошло. Опять же сама шкала подоходного налога привязана к базовым величинам, которые к трудовой деятельности не имеют отношения.

Ранее у нас не облагались подоходным налогом некоторые выплаты. Например, по месту основной работы в размере 30 БВ плюс подарки на сумму 150 БВ (в т.ч. и от юридических лиц не по месту основной работы) плюс 10 БВ -- подарки детям. Теперь эти льготы объединены в одну. Но ее предел выбран отнюдь не арифметически. Льгота положена только на 150 БВ. То есть налогооблагаемая база выросла на 40 БВ, слегка увеличив налоговое бремя на граждан.

Подъем переворотом
Тем, кто подрабатывает «на стороне», изменение требований к ставке налога, получаемые не по месту основной работы, пожалуй покажется более удобным. Можно выбирать: платить налог и по прогрессивной шкале, и по ставке 20%. Дело только в заявлении. Есть мнение, что такое нововведение выгодно тем, кто получает относительно высокие доходы, поскольку не по месту основной работы они заплатят налог по ставке 20% и не будут декларировать свои доходы. А могли бы выйти, скажем, на максимальную ставку – 35 %. Раньше надо было подавать заявление, чтобы налог удержали по ставке 20%. А сейчас -- «по умолчанию». Кто не хотел доплачивать налог в бюджет по итогам декларирования, так и делали. Сейчас эта норма стала удобнее хотя бы тем, что если налогоплательщик платил налог по ставке 20%, но по итогам года передумал и решил подать декларацию, налог ему пересчитают.

По крайней мере, не понадобится подавать декларацию, не будет конфликтов и штрафов, если забудешь о какой-то дополнительной подработке. Но почему же ставка налога не по месту основной работы, именно 20%? Ведь дополнительную работу берут, как правило, те, кому заработков по месту основной работы не хватает. Да и средняя ставка по итогам декларирования, как утверждают налоговики, составляет только 13,2%. Кроме того, предыдущий опыт декларирования совокупного годового дохода показывает, что это затрагивает интересы примерно 2% трудящихся.

Вечно крайние
Зато бухгалтерам как обычно хлопот добавилось. То, что подача квартального расчета по новым правилам требует специального программного обеспечения, еще полбеды. Но то, что порядок его разработки своевременно не был объявлен, а инструкции МНС № 33 и 43 до 15 апреля так и не опубликованы – не вина налогоплательщиков. А вечная беда учетных работников.
Правда программа по заполнению справки была выложена на сайте МНС 5 апреля.

Скопировать ее можно было и в районных инспекциях. Но каково предприятиям разбираться с программой, написанной в архаичной системе DOS (а ведь XXI век на дворе!), требующей шифровки данных, а налоговым инспекторам – принимать дискеты, не зная как и куда вводить информацию? Собирать данные (вплоть до прописки), искать коды СОАТО, особенно при большой численности работников – занятие, которое способен выдержать, наверно, только белорусский бухгалтер. Ему не привыкать.

***
Итак, возможности для совершенствования системы подоходного налога в нашей стране еще остались. И с учетом социальной направленности, и с точки зрения администрирования этого налога. Плательщикам остается лишь надеяться на творчество своих избранников - законодателей.

Автор: Валерия Герасимова

Материал предоставлен: «Экономическая газета (НЭГ)» № 31 от 18 апреля 2006 г.