Под экономическими правонарушениями, предусмотренными подпунктом 1.9 пункта 1 Указом Президента РБ от 16 января 2002 года № 40 “О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений”, понимаются приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка, а именно:

• без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров;
• сопроводительных документов;
• документов, подтверждающих поступление либо отпуск товаров для реализации;
• при наличии не соответствующих действительности документов,
• реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь.

Применению экономических санкций в виде конфискации имущества было посвящено Постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 22 мая 2003 г. № 3 “О некоторых вопросах рассмотрения хозяйственными судами дел об экономических правонарушениях, влекущих конфискацию имущества”.  

В соответствии с постановлением Пленума:

1. Под приобретением товаров в нарушение установленного законодательством порядка понимается, что собственник или лицо, владеющее товаром, к моменту составления акта об экономическом правонарушении, не представил документы, подтверждающие факт приобретения (поступления) товара; сопроводительные документы; документы, удостоверяющие качество, в случаях, определенных законодательством; или не может представить убедительных объяснений уважительности причин их отсутствия; либо представил документы, не соответствующие действительности. Акт в таком случае может составляться либо в отношении собственника товара, либо в отношении лица, владеющего товаром.

   В соответствии с пунктом 1.12 части первой статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (общая часть) (Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З) организации и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами, о приобретении товарно-материальных ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при их транспортировке и в местах продажи.

2. При рассмотрении дел о конфискации, связанных с составлением акта по хранению товаров в нарушение установленного законодательством порядка, необходимо иметь в виду, что акт об экономическом правонарушении может быть составлен в отношении лица, у которого находится товар на хранении.

   
   Документом, подтверждающим правомерность принятия товара на хранение, является договор хранения, который в соответствии со статьей 777 ГК должен быть заключен в письменной форме. В том случае, если договор хранения не заключен, возможно составление акта об экономическом правонарушении и товар подлежит конфискации у того лица, у которого он находится фактически. Составление акта в отношении хранителя в связи с отсутствием других документов возможно лишь в том случае, если их наличие у хранителя товара прямо предписано законодательством.

   
   При передаче товара на ответственное хранение не требуется заключения в простой письменной форме отдельного договора хранения. Отсутствие у хранителя в таких случаях договора хранения не образует состава экономического правонарушения, если принятие товара на ответственное хранение подтверждается бухгалтерскими (учетными) документами (например, товарно-транспортными накладными (товарными накладными), в которых сделаны отметки о принятии товаров на ответственное хранение; актами приемки товара на ответственное хранение, стоимость товаров, принятых на ответственное хранение, учтена на забалансовом счете 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”).

3. Под использованием товара в производстве в нарушение установленного законодательством порядка понимается, что производитель (изготовитель, подрядчик, переработчик и т. п.) использовал в производстве новой вещи товар (сырье, комплектующие и т. п.) без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров или при наличии не соответствующих действительности документов.

   
   Если товар предназначался для использования в производстве, но не был использован, имеет место приобретение товара в нарушение установленного законодательством порядка.

   Если в результате использования товара в производстве создается новая вещь, в том числе предназначенная для собственных нужд производителя, а другие материалы и комплектующие использованы с соблюдением установленного порядка, конфискации подлежит товар, использованный в производстве в нарушение установленного законодательством порядке, а при невозможности – стоимость использованного товара.

   Акт об экономическом правонарушении составляется в отношении производителя нового товара.

4. При транспортировке товаров в нарушение установленного законодательством порядка экономическое правонарушение имеет место со стороны субъекта предпринимательской деятельности, фактически перемещающего товар (владельца транспортного средства либо груза). Если транспортировка товара осуществляется собственником (иным законным владельцем), акт об экономическом правонарушении составляется в отношении этого лица.

   
   Составление акта об экономическом правонарушении может иметь место при транспортировке товара без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов,  документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации; а также в случае несоответствия действительности таких документов.

   Под сопроводительными документами понимаются товарно-транспортные накладные, инвойсы, а также иные документы, если их наличие при транспортировке конкретного товара предусмотрено законодательством.
   В соответствии со статьей 63 Закона Республики Беларусь “Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках” от 21 июля 2001 года № 50-З (изменения и дополнения: Закон от 24 июля 2002 г. № 134-З автомобильная перевозка грузов товарного характера оформляется товарно-транспортной накладной. Грузы товарного характера, не оформленные товарно-транспортной накладной, к автомобильной перевозке приниматься не должны.

   Транспортировка товара по товарно-транспортной накладной, форма заполнения которой не соответствует требованиям законодательства, не влечет применение экономической ответственности в виде конфискации транспортируемого товара, если указанные в ней сведения о совершаемой хозяйственной операции, соответствуют действительности.

   Оформление сопроводительных документов на товар, перевозимый по договору международной перевозки, осуществляется в соответствии с требованиями законодательства страны грузоотправителя.

   Транспортировка товара по договору международной перевозки, осуществляемая по товарно-транспортной накладной немеждународного образца, из (в) страны, с компетентными органами которых отсутствует договоренность о возможности применения такой накладной, не влечет применение экономической ответственности в виде конфискации транспортируемого товара, если в товарно-транспортной накладной немеждународного образца содержатся обязательные для накладной международного образца реквизиты (сведения, указания) и указанные в товарно-транспортной накладной сведения о совершаемой хозяйственной операции соответствуют действительности.

   Транспортировка специфического (опасного) груза при отсутствии документов, подтверждающих допуск к такой перевозке, но при наличии надлежащим образом оформленного товаросопроводительного документа на перевозимый груз, не влечет экономической ответственности, предусмотренной подпунктом 1.9 пункта 1 Указа № 40, но может являться основанием для привлечения субъекта предпринимательской деятельности к иному виду административной ответственности за нарушение законодательства, регламентирующего правила безопасности осуществления хозяйственной деятельности.

   Действующее законодательство Республики Беларусь, регулирующее порядок транспортировки товаров, может не распространяться на перевозки, не связанные с реализацией товара, или на отдельные категории перевозчиков. В этом случае транспортировка товара должна быть оформлена первичными документами с учетом особенностей законодательства, регулирующего порядок транспортировки товаров, не связанных с их реализацией, и отдельных категорий перевозчиков.

   Статьей 2 Закона об автомобильном транспорте установлено, что ее действие не распространяется на автомобильные технологические внутрихозяйственные перевозки, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд.

   Исходя из норм статей 1 и 41 Закона об автомобильном транспорте, к автомобильной перевозке для собственных нужд относится автомобильная перевозка, выполняемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем для собственных целей и за собственный счет. Автомобильная перевозка для собственных нужд является вспомогательной по отношению к основной деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя и выполняется ими для перемещения своих работников или собственных грузов для собственных целей автомобильными транспортными средствами, находящимися в их распоряжении. Автомобильными транспортными средствами, применяемыми для такой перевозки, должны управлять работники данного юридического лица или индивидуального предпринимателя.

   Автомобильные технологические внутрихозяйственные перевозки, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд, то есть для собственных целей и за собственный счет, являются составной частью единого внутрихозяйственного технологического (производственно-технологического) процесса, неотделимы от него, на них не может быть заключен договор перевозки.

   При транспортировке товаров в рамках автомобильной технологической внутрихозяйственной перевозки, выполняемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд, для подтверждения перевозки не требуется оформление товарно-транспортной накладной, но обязательно, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами в части приобретения товарно-материальных ценностей, документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи. При этом, следует иметь в виду, что документом, подтверждающим приобретение товарно-материальных ценностей, отпуск товаров из мест хранения в места продажи может являться товарно-транспортная (товарная) накладная.

   Автомобильные технологические внутрихозяйственные перевозки, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд, могут осуществляться как по территории юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, внутри лесных массивов без выезда автомобиля на автомобильные дороги общего пользования, так и с выездом автомобиля на автомобильные дороги общего пользования.

5. Составление акта о таких экономических правонарушениях как реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка имеет место в отношении субъекта предпринимательской деятельности, который произвел отпуск товаров без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, а также в случае несоответствия действительности таких документов.

   В отдельных случаях действующим законодательством Республики Беларусь может допускаться реализация товаров без наличия в месте реализации документов, подтверждающих их приобретение. В таких случаях экономическое правонарушение отсутствует.

   Реализация индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога, товаров в одном из пунктов продажи, перечисленных в Декрете Президента Республики Беларусь № 4 от 27 января 2003 года “О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности” Декрет Президента Республики Беларусь № 4 от 27 января 2003 г. (Изменения и дополнения: Декрет Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 22; Декрет Президента Республики Беларусь от 25 мая 2004 г. № 4; Декрет Президента Республики Беларусь от 13 января 2005 г. № 1) без документов, подтверждающих приобретение (поступление) товара, влечет экономическую ответственность только в случае непредставления им по письменному предписанию уполномоченных должностных лиц государственных органов в установленные ими сроки документов, подтверждающих приобретение (поступления) товара.

6. Оптовая торговля пивом солодовым на территории Республики Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (импортерами и неимпортерами) по товарно-транспортным накладным, не соответствующим требованиям постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 февраля 2003 года № 208 “Об упорядочении ввоза и оборота на территории Республики Беларусь пива солодового, происходящего из стран таможенного союза, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление” влечет применение экономической ответственности, предусмотренной подпунктом 1.9. пункта 1 Указа № 40.

   В соответствии с законодательством Республики Беларусь не допускается реализация товара (выполнение работы, оказание услуги), подлежащего государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) обязательной сертификации, в том числе импортного товара, без соответствующих удостоверений о государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) сертификатов соответствия. Порядок подтверждения наличия удостоверения о государственной гигиенической регламентации и регистрации, и (или) сертификата соответствия на реализуемую продукцию устанавливается Комитетом по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь и Министерством здравоохранения Республики Беларусь.

   Удостоверение о государственной гигиенической регламентации и регистрации должно подтверждать безопасность того товара, маркировка которого указана в этом удостоверении. Реализация товара с маркировкой, не указанной в удостоверении о государственной гигиенической регламентации и регистрации, не допускается.

   По всем видам экономических правонарушений уполномоченные органы вправе составлять акты об экономических правонарушениях, если установят, что документы не соответствуют действительности:

   • наименование товара не соответствует наименованию, указанному в сопроводительных документах, документах подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации;
   • количество товара, указанное в сопроводительных документах, не соответствует фактическому;
   • подпись не того лица, которое указано в товарно-транспортной накладной (в совокупности с другими доказательствами);
   • фактически перевозится иной товар (по наименованию, характеру, предназначению) в адрес иного лица, нежели как это указано в сопроводительных документах, а также если наряду с указанной в сопроводительных документах партией товара перевозятся и другие товары, не указанные в документах.

   
   Кроме того, документами, не соответствующими действительности, являются товарно-транспортные накладные (товарные накладные, накладные), выданные и зарегистрированные за одним лицом, но фактически используемые другим лицом; аннулированные (недействительные) согласно информации из электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов, приобретенные в нарушение установленного порядка у лиц, не имеющих право их реализовывать и т.п.).

   Конфискации подлежит товар в той части, которая не соответствует сведениям, указанным в сопроводительных документах.

   Хозяйственные суды при рассмотрении дел об экономических правонарушениях, влекущих конфискацию имущества, не проверяют правомерность сделки, на основании которой лицо, привлекаемое к экономической ответственности, участвовало в обороте товара.
   При разрешении вопроса о привлечении к ответственности хозяйственный суд в каждом конкретном случае выясняет, имело ли место со стороны субъекта предпринимательской деятельности, в отношении которого составлен акт об экономическом правонарушении, нарушение обязательных для него предписаний нормативных актов и в чем состоят эти нарушения.

   Не может применяться ответственность в виде конфискации имущества за нарушение порядка составления (оформления) первичных учетных документов, а также за указание в них недостоверной информации о хозяйственных операциях.

   Под нарушением порядка составления (оформления) соответствующих документов следует понимать неправильно оформленные документы (не в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями), а под документами, не соответствующими действительности, следует понимать подложные (поддельные, фиктивные) документы, а также товарно-транспортные накладные (товарные накладные, накладные), приобретенные в нарушение установленного законодательством порядка.