Нарушения “корпоративного” законодательства 

Нарушения порядка ведения кассовых операций и составления (ведения) и хранения документов отчетности, в том числе первичных документов 

Нарушения законодательства о торговле 

Нарушения законодательства о качестве продукции, сертификации, гигиенической регистрации (регламентации) 

Законодательством Республики Беларусь, так же как и законодательством почти любого государства современного мира, установлены следующие виды ответственности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а в отдельных случаях и ответственность должностных лиц юридических лиц – когда совершенные ими неправомерные действия были связанные с проведением хозяйственных операций:

1. Гражданско-правовая ответственность – заключается в ответственности субъекта хозяйствования перед контрагентом по договору за неисполнение (ненадлежащее исполнение) своих договорных обязательств. Привлечение к гражданско-правовой ответственности всегда зависит от воли стороны по договору, “пострадавшей” от недобросовестного поведения другой стороны.
2. Административно-правовая ответственность – наступающая в результате нарушения правил взаимоотношений между субъектом хозяйствования и уполномоченными государственными органами в случаях, когда соблюдение указанных правил связано с проведением хозяйственных операций и сопряженных с ними действий. Помимо собственно административной ответственности, к которой может быть привлечено физическое лицо (в частности – должностное лицо предприятия либо индивидуальный предприниматель) к этой группе относятся и ответственность за нарушения налогового, таможенного законодательства, других правил, установленных соответствующими министерствами и ведомствами.
3. Уголовно-правовая ответственность – предусматривается за совершение действий, характеризующихся особой общественной опасностью, и вследствие этого относимых законодательством к категории преступлений. Субъектом уголовно-правовой ответственности всегда является физическое лицо. Среди преступлений, совершение которых сопряжено с процессами проведения хозяйственных операций, можно назвать, например, лжепредпринимательство, под которым понимается “создание юридического лица без намерения осуществлять уставную деятельность в целях получения ссуд, кредитов, либо для прикрытия запрещенной деятельности, либо для сокрытия, занижения прибыли, доходов или других объектов налогообложения, либо для извлечения иной имущественной выгоды, повлекшее причинение ущерба в крупном размере” (ч. 1 ст. 234 Уголовного кодекса Республики Беларусь).

Предметом рассмотрения настоящей статьи является общий обзор мер административно-правовой ответственности, поскольку знакомство с ними разъясняет субъекту хозяйствования многие “правила игры” при проведении хозяйственных операций.

Нормативные правовые акты, устанавливающие меры ответственности (а именно – административно-правовой ответственности) субъектов хозяйствования, можно условно разделить на две категории:

1. Отраслевые нормативные правовые акты, регулирующие целый комплекс правоотношений, участниками которых являются субъекты хозяйствования, и содержащие санкции за нарушения установленных в них правил. Например, Закон Республики Беларусь “О ценообразовании” от 10 мая 1999 г. № 255-З устанавливает в целом “основы государственной политики в области ценообразования в Республике Беларусь, сферу применения свободного и регулируемого ценообразования, полномочия государственных органов, осуществляющих регулирование ценообразования и контроль за ним, права, обязанности и ответственность субъектов ценообразования” (ст. 1 Закона). В том числе указанный Закон содержит специальную главу, посвященную ответственности за нарушения правовых норм, регулирующих вопросы ценообразования.
2. Межотраслевые, специальные нормативные правовые акты, посвященные непосредственно описанию действий, составляющих нарушения установленного порядка проведения хозяйственных операций, и санкций, предусмотренных за такие нарушения. Примером такого нормативного правового акта является Указ Президента Республики Беларусь от 16 января 2002 г. № 40 “О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений”, который действует сейчас в редакции Указов Президента Республики Беларусь от 30.08.2002 № 470, от 27.01.2003 № 42, и является наиболее часто применяемым при определении контролирующими органами ответственности субъекта хозяйствования за те или иные нарушения.

Перечислить все упоминаемые в актах законодательства санкции, так же как и перечислить все действия, являющиеся с точки зрения законодательства Республики Беларусь нарушениями действующего порядка осуществления хозяйственной деятельности, практически невозможно. Представляется целесообразным выборочный обзор некоторых санкций, к которым чаще всего обращаются контролирующие органы при проведении проверок.

Нарушения порядка ведения кассовых операций и составления (ведения) и хранения документов отчетности, в том числе первичных документов 

Нарушения законодательства о торговле 

Нарушения законодательства о качестве продукции, сертификации, гигиенической регистрации (регламентации) 

Нарушения “корпоративного” законодательства:

1. Невнесение в учредительные документы юридического лица изменений и дополнений и (или) непредставление учредительных документов для государственной регистрации в случаях и в сроки, установленные законодательством.
   Санкция: штраф на руководителей, учредителей, участников, собственников имущества юридических лиц, а также других лиц, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, в размере от 10 до 50 минимальных заработных плат.
   Указ Президента РБ от 16.01.2002 г. № 40 в ред. на 27.01.2003 г.
2. Непредставление в регистрирующий орган документов, требуемых для внесения изменений и дополнений в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, в случаях и в сроки, установленные законодательством.
   Санкция: штраф на индивидуального предпринимателя в размере от 10 до 50 минимальных заработных плат.
   Указ Президента РБ от 16.01.2002 г. № 40 в ред. на 27.01.2003 г.
3. Непредставление руководителем, главным бухгалтером юридического лица или индивидуальным предпринимателем в установленный срок органам, проводящим регистрацию, информации об изменении юридического адреса.
   Санкция: штраф в размере до пятидесяти минимальных заработных плат.
   Кодекс об административных правонарушениях (по состоянию на 26.06.2003 г.).
4. Занятие предпринимательской деятельностью без государственной регистрации, а также осуществление деятельности, занятие которой запрещено, либо осуществление деятельности, требующей получения специального разрешения (лицензии), без наличия такого разрешения или с нарушением условий и правил осуществления видов деятельности, предусмотренных в специальных разрешениях (лицензиях).

Санкция: штраф в размере от двадцати до пятидесяти минимальных заработных плат с конфискацией изготовленной или реализуемой в пункте продажи продукции (товаров), а также денежной выручки, полученной от ее реализации, других предметов, явившихся орудием совершения или непосредственным объектом правонарушений, либо без конфискации.
Кодекс об административных правонарушениях (по состоянию на 26.06.2003 г.).

Нарушения “корпоративного” законодательства 

Нарушения законодательства о торговле: 

Нарушения законодательства о качестве продукции, сертификации, гигиенической регистрации (регламентации) 

Нарушения порядка ведения кассовых операций и составления (ведения) и хранения документов отчетности, в том числе первичных документов:

1. Нарушение порядка составления (оформления) товарных, товарно-транспортных накладных, платежных инструкций и других первичных учетных документов.
   Санкция: штраф на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в размере до 10 процентов суммы денежной оценки хозяйственной операции, указанной в этих документах.
   Указ Президента РБ от 16.01.2002 г. № 40 в ред. на 27.01.2003 г.
2. Указание в первичных учетных документах недостоверной информации о хозяйственных операциях.
   Санкция: штраф на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в размере до 10 процентов сумм денежной оценки соответствующих хозяйственных операций.
   Указ Президента РБ от 16.01.2002 г. № 40 в ред. на 27.01.2003 г.
3. Нарушение руководителем, главным бухгалтером или другим должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем установленного порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности
   Санкция: штраф в размере от десяти до двадцати минимальных заработных плат.
   Кодекс об административных правонарушениях (по состоянию на 26.06.2003 г.).
4. Уничтожение лицами, указанными в части первой настоящей статьи, бухгалтерских и других документов в нарушение установленных сроков их хранения или их сокрытие.
   Санкция: штраф в размере до ста минимальных заработных плат.
   Кодекс об административных правонарушениях (по состоянию на 26.06.2003 г.).
5. Утрата или незаконное уничтожение документов постоянного или долгосрочного хранения, причинение им непоправимых повреждений.
   Санкция: штраф на граждан в размере от трех до пяти минимальных заработных плат и на должностных лиц – от пяти до двадцати минимальных заработных плат.
   Кодекс об административных правонарушениях (по состоянию на 26.06.2003 г.).
6. Нарушение законодательства в организации и ведении делопроизводства, проявившееся в:
   • несоблюдении государственных стандартов в оформлении документов;
   • несоблюдении требований, предъявляемых к порядку работы с документами, их обработки, движения и хранения.
   Санкция: предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере от пятнадцати до двадцати минимальных заработных плат.
   Кодекс об административных правонарушениях (по состоянию на 26.06.2003 г.).
7. Незаконный отказ должностного лица в доступе к архивному документу.
   Санкция: предупреждение или наложение штрафа в размере от пяти до двадцати минимальных заработных плат.
   Кодекс об административных правонарушениях (по состоянию на 26.06.2003 г.).

Нарушения “корпоративного” законодательства 

Нарушения порядка ведения кассовых операций и составления (ведения) и хранения документов отчетности, в том числе первичных документов 

Нарушения законодательства о качестве продукции, сертификации, гигиенической регистрации (регламентации) 

Нарушения законодательства о торговле:

1. Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля либо иных уполномоченных государственных органов.
   Санкция: штраф на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере от 10 до 50 минимальных заработных плат.
   Указ Президента РБ от 16.01.2002г. №40 в ред. на 27.01.2003 г.
2. Реализация товаров без соответствующих документов (приходных, по качеству и иных).
   Санкция: штраф в размере от пяти до десяти минимальных заработных плат с конфискацией товаров, реализуемых без соответствующих документов, или без конфискации.
   Кодекс об административных правонарушениях (по состоянию на 26.06.2003 г.).

Нарушения “корпоративного” законодательства 

Нарушения порядка ведения кассовых операций и составления (ведения) и хранения документов отчетности, в том числе первичных документов 

Нарушения законодательства о торговле: 

Нарушения законодательства о качестве продукции, сертификации, гигиенической регистрации (регламентации):

1. Приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля.
   Санкция: конфискация товаров (выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг).
   Указ Президента РБ от 16.01.2002 г. № 40 в ред. на 27.01.2003 г.
2. Выпуск на товарный рынок либо реализация потребителям недоброкачественной продукции, заведомо способной повлечь заболевания или отравления людей или заведомо загрязненной радионуклидами сверх допустимых уровней.
   Санкция: штраф на граждан в размере до десяти минимальных заработных плат и на должностных лиц – до двадцати минимальных заработных плат с конфискацией этой продукции.
   Кодекс об административных правонарушениях (по состоянию на 26.06.2003 г.).
3. Реализация на территории Республики Беларусь продукции (выполнение работ, оказание услуг), не соответствующей требованиям, установленным в актах законодательства, обязательным требованиям стандартов и другой нормативной документации, показателям качества, указанным в маркировке и в сопроводительной документации (в том числе реализация продукции с истекшими сроками годности), а также средств измерений, не прошедших государственных испытаний или метрологической аттестации в соответствии с обязательными требованиями стандартов.
   Санкция: штраф, в размере до стоимости реализованных продукции (выполненных работ, оказанных услуг), средств измерений (возлагается на юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица).
   Указ № 268 от 20.05.1998 г. в ред. 30.08.2002 г.
4. Реализация импортируемой, а также производимой в республике продукции (выполнение работ, оказание услуг), подлежащей обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификата соответствия и (или) знака соответствия или с неправомерным использованием знака соответствия.
   Санкция: штраф в размере до двукратной стоимости реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) (возлагается на юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица).
   Указ № 268 от 20.05.1998 г. в ред. 30.08.2002 г.
5. Нарушение запрета органов государственного надзора за стандартами и средствами измерений на выпуск, реализацию продукции (выполнение работ, оказание услуг).
   Санкция: штраф в размере стоимости реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) (возлагается на юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица).
   Указ № 268 от 20.05.1998 г. в ред. 30.08.2002 г.

Нарушения “корпоративного” законодательства 

Нарушения порядка ведения кассовых операций и составления (ведения) и хранения документов отчетности, в том числе первичных документов 

Нарушения законодательства о торговле: 

Нарушения законодательства о качестве продукции, сертификации, гигиенической регистрации (регламентации) 

http://www.rosbelnalogi.com/

Автор: Нач. юридического отдела СЗАО “Правовые и бухгалтерские консультации" Алевтина Финк

Материал предоставлен: СЗАО “Правовые и бухгалтерские консультации"