В соответствии со ст. 19 Банковского кодекса на банки возложены функции контроля за ведением клиентами кассовых операций. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь утверждены постановлением Правления Нацбанка от 26.03.2003г. № 57, Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь - постановлением Правления Нацбанка от 22.05.2001г. № 115.

Указом Президента от 15.11.1999г. № 673 (в ред. Указа от 6.12.2001г. № 722) утвержден Порядок организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций (далее - Порядок), который является обязательным для всех контролирующих органов. Согласно п. 2 Порядка банки относятся к контролирующим органам и обязаны осуществлять проверки состояния кассовой дисциплины в соответствии с Порядком. По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения, банком составляется акт и выносится решение о применении к субъекту предпринимательской деятельности экономических санкций.

Штрафные санкции определены Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утв. постановлением Правления Нацбанка от 27.06.2003г. № 125, Инструкцией о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утв. постановлением Правления Нацбанка от 27.06.2002г. № 119. Санкции налагаются контролирующими органами в соответствии с Порядком.

В случае неуплаты организацией, индивидуальным предпринимателем штрафных санкций по результатам проведенной банком проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций (в т.ч. в наличной иностранной валюте) и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь банк направляет в инспекцию МНС по месту постановки на учет организации, индивидуального предпринимателя уведомление, к которому прилагаются копия решения о применении к предприятию экономических санкций и копия акта проверки.

В соответствии с подп. 1.12 постановления МНС от 19.12.2003г. № 117 "О порядке обеспечения исполнения и принудительного исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, а также обеспечения исполнения и принудительного исполнения решений о наложении административных взысканий или экономических санкций" суммы экономических санкций, не внесенные юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем - правонарушителем в установленные сроки (в т.ч. суммы экономических санкций, применяемых к правонарушителям государственными контролирующими органами, не наделенными правом бесспорного их взыскания), взыскиваются в бесспорном порядке по распоряжению инспекции МНС о взыскании экономических санкций за счет денежных средств на счетах правонарушителя или на счетах его дебиторов.

Штрафные санкции взыскиваются в доход соответствующих местных бюджетов по месту постановки на учет организации, индивидуального предпринимателя.

Обратим внимание банков на соблюдение Порядка в части требований к обязательным реквизитам акта проверки и решения. Так, в решении должны быть указаны: должность, фамилия и инициалы лица, вынесшего решение; дата его вынесения; сведения о правонарушителе; обстоятельства совершения правонарушения; акт законодательства, который нарушен и (или) предусматривает ответственность за данное правонарушение; вид и размер налагаемых на правонарушителя экономических санкций; порядок и сроки исполнения решения, а также порядок его обжалования. В случае отсутствия в решении перечисленных обязательных реквизитов налоговый орган возвращает его банку для приведения в соответствие с требованиями Порядка путем внесения соответствующих дополнений (изменений).

При этом необходимо учитывать, что к субъекту предпринимательской деятельности не могут быть применены экономические санкции, если истекли три месяца со дня обнаружения правонарушения. Днем его обнаружения считается день составления должностным лицом контролирующего органа, проводившим проверку, соответствующего акта проверки, в котором отражен факт нарушения проверяемым субъектом предпринимательской деятельности акта законодательства.

Подготовлено на основании разъяснений, полученных в МНС.
 

17 мая 2005 г.

http://neg.by/2005/05/17/5578.html

Автор: Отдел налогообложения "НЭГ"

Материал предоставлен: Национальная Экономическая Газета (НЭГ)