При организации деятельности индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, возникают вопросы по оформлению, размещению и хранению документации.

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 21 апреля 2005 г. № 415 «Об утверждении перечня документов, представляемых контролирующим органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами» (далее – Постановление № 415) принято во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. № 148 «О неотложных мерах по развитию предпринимательства».

Постановлением № 415 установлены:
- перечень документов, представляемых контролирующим органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами;
- порядок деятельности контролирующих органов при проведении проверок индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога;
- норма о том, что требование контролирующими органами у индивидуальных предпринимателей -- плательщиков единого налога или привлекаемых ими физических лиц документов, не названных в перечне, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.

Права и обязанности контролирующих органов, субъектов предпринимательской деятельности при проведении проверок (ревизий), в том числе индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога, регламентированы Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (в редакции Указа от 6 декабря 2001 г. № 722).

Перечень документов, представляемых контролирующим органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами (далее -- Перечень)  распространяется на индивидуальных предпринимателей -- плательщиков единого налога и привлекаемых ими физических лиц, осуществляющих розничную торговлю, в том числе через торговые объекты общественного питания.

В Перечень включены документы, необходимость наличия которых при осуществлении розничной торговли и общественного питания и порядок их ведения уже установлены нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, Правительства, республиканских органов государственного управления. Иными словами, в Перечне систематизированы основные документы, необходимые для осуществления торговой деятельности, что придает ему несомненную практическую ценность.

К документам, включенным в Перечень, установлены требования по месту их нахождения (в торговом объекте или по месту государственной регистрации индивидуального предпринимателя – плательщика единого налога), порядку предъявления контролирующим органам, а по отдельным документам – по порядку оформления их копий.

Документы, которые должны находиться в торговом объекте, представляются по требованию контролирующих органов незамедлительно, а документы, нахождение которых определяется Перечнем по месту государственной регистрации индивидуального предпринимателя, представляются по письменному  требованию контролирующих органов, подписанному должностным лицом этих органов, с указанием сроков их представления.

Копии документов, включенных в Перечень, оформляются в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, установивших обязанность их наличия.
Копии свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, специального разрешения (лицензии) на розничную торговлю (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание для торгового объекта, не являющегося обособленным подразделением, гражданско-правового и (или) трудового договора, заключенного с физическим лицом, привлеченным индивидуальным предпринимателем, заключения Республиканской экспертной комиссии по предотвращению пропаганды порнографии, насилия и жестокости в отношении исследованных фильмов (при реализации видео- и печатной продукции) и других документов заверяются подписью и печатью (при ее наличии) индивидуального предпринимателя – плательщика единого налога.

По порядку и форме представления отдельных документов, включенных в Перечень, необходимо обратить внимание на следующие требования.
Специальное разрешение (лицензия) на розничную торговлю (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание не требуется при продаже:
- сельскохозяйственной продукции, в том числе с торговых мест на рынках, торфа и топливного брикета, древесного топлива их производителями (за исключением продажи в торговых объектах);
- бывшего в употреблении у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей оборудования, инвентаря, транспортных средств, вспомогательных материалов, иных бывших у этих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в употреблении товаров;
- билетов (жетонов) для проезда в пассажирском транспорте, интернет-карт, пластиковых телефонных карт, иных установленных средств, подтверждающих предварительную оплату за услуги, билетов на посещение театрально-зрелищных, выставочных и спортивных мероприятий;
- печатных информационно-рекламных изданий, связанных с основной деятельностью, в театрах и концертных залах, кассах по продаже билетов для проезда в пассажирском транспорте (программы, афиши, расписания движения транспорта и другие);
- предметов религиозного назначения в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним территориях религиозными организациями;
- произведений живописи, графики, скульптуры и предметов народных промыслов авторами этих произведений (при наличии документов, подтверждающих их профессиональное образование или членство в творческих союзах);
- образцов товаров, экспонируемых на выставках, в том числе международных;
- в иных случаях (перечень таких случаев установлен Положением о лицензировании розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 октября 2003 г. № 1350).

Специальное разрешение на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь предусмотрено для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории Республики Беларусь. Указанное специальное разрешение выдается органами внутренних дел по месту регистрации иностранца в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке выдачи иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно проживающим на территории Республики Беларусь, специального разрешения на право занятия предпринимательской деятельностью в Республике Беларусь, утвержденной постановлением Министерства внутренних дел Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г. № 289.

Личная медицинская книжка обязательна для индивидуальных предпринимателей и привлекаемых ими физических лиц, которые осуществляют продажу продовольственных товаров (в том числе в торговых объектах общественного питания), сельскохозяйственной продукции, дикорастущих плодов и ягод. Требование о наличии личной медицинской книжки установлено Санитарными правилами для предприятий продовольственной торговли (СанПиН 5781–91), Санитарными правилами для предприятий общественного питания (СанПиН 42–123–577–91); для торговых мест на рынках – Санитарными правилами организации и проведения рыночной торговли продовольственным сырьем и пищевыми продуктами в Республике Беларусь (СанПиН 13–111 РБ 99) и Правилами торговли на рынках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2003 г. № 1623.

Документы об уплате таможенных платежей в предусмотренных законодательством случаях должны находиться у индивидуального предпринимателя - плательщика единого налога по месту его государственной регистрации, если указанный предприниматель осуществляет ввоз товаров.

Товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), не подлежат таможенному оформлению при ввозе на территорию Республики Беларусь индивидуальными предпринимателями -- плательщиками единого налога, осуществляющими розничную торговлю данными товарами (подп. 1.30 п. 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»; далее – Декрет № 4).

В иных случаях индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога при ввозе товаров обязаны осуществлять их таможенное оформление и уплату таможенных платежей.
Плательщик (субъект предпринимательской деятельности) обязан обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов о приобретении товарно-материальных ценностей (форма документов утверждена уполномоченными государственными органами) в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при их транспортировке и в местах продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи (подп. 1.12 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Индивидуальным предпринимателям – плательщикам единого налога предоставлено право осуществлять хранение и реализацию в пунктах продажи (кроме магазинов) товаров (кроме подакцизных) без документов, подтверждающих их приобретение (поступление) (подп. 1.20 п. 1 Декрета № 4).

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров в магазине, площадь торгового зала которого не превышает 15 кв. метров, обязан иметь документы, подтверждающие приобретение (поступление) товаров. Перечень подакцизных товаров установлен статьей 4 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года «Об акцизах». К подакцизным товарам относятся, в частности, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, микроавтобусы и автомобили легковые, а также ряд других товаров.

К документам, подтверждающим приобретение (поступление) товаров относятся товарно-транспортная накладная формы ТТН-1 и товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2, форма и инструкции по заполнению которых утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001 г № 53. Кроме того, применяются специализированные формы товарно-транспортных и товарных накладных с дополнительной степенью защиты для таких товаров, как рыба и морепродукты, алкогольные напитки и табачные изделия ино-странного производства, пиво солодовое, происходящее из стран Таможенного союза, автомобильный бензин и дизельное топливо.

Наличие ассортиментного перечня товаров в торговых объектах предусматривается Указом Президента Республики Беларусь от 20 сентября 1994 г. № 114 «О мерах по насыщению рынка республики товарами и пресечению необоснованного роста цен на них».
Ассортимент предлагаемых к продаже товаров, перечень оказываемых услуг, а также формы обслуживания определяются продавцом (торговой организацией, индивидуальным предпринимателем, реализующим товары покупателю по договору розничной купли-продажи) самостоятельно в соответствии с профилем и специализацией его деятельности (п. 5 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 апреля 2004 г. № 384). Местные исполнительные и распорядительные  органы и органы государственного санитарного надзора по месту нахождения торгового объекта продавца согласовывают ассортиментные перечни товаров, которые постоянно должны быть в продаже в торговом объекте.

Субъект торговли обязан обеспечить наличие товаров, включенных в ассортиментный перечень, в течение всего рабочего дня. Реализация товаров, не включенных в ассортиментный перечень, осуществляется при условии соблюдения правил их продажи и наличия соответствующих условий для их реализации (санитарных, технологических и др.).
К документам, подтверждающим качество и безопасность товаров, относятся сертификат соответствия, декларация соответствия, удостоверение о государственной гигиенической регистрации. Перечень товаров, для которых предусмотрены эти документы, установлен постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 30 июля 2004 г. № 35 «Об утверждении перечня продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь», постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 8 октября 2003 г. № 44 «Об утверждении перечня химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации».

Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 27 марта 2002 г. № 10 «Об утверждении перечня основных нормативных и технологических документов, которые должны находиться в объектах розничной торговли и общественного питания» (далее – Перечень нормативных документов) определены способы подтверждения наличия документов, подтверждающих качество и безопасность товаров при осуществлении розничной торговли.

В Перечне нормативных документов предусмотрены следующие обязательные во время реализации конкретной продукции документы.

Для особо скоропортящихся товаров – документ предприятия-изготовителя на каждую партию особо скоропортящейся продукции с указанием даты и часа выработки продукции на предприятии на момент окончания технологического процесса, температуры хранения и окончания срока хранения (дата и час), срока годности, за исключением реализуемых в организациях общественного питания блюд, пищевых продуктов, изготовленных в этих организациях.

Для товаров, подлежащих обязательной сертификации, – оригинал или копия сертификата соответствия или указание в сопроводительных документах, подтверждающих поступление товара, сведений об обязательной сертификации (для табачных изделий) либо маркировка товаров белорусского производства национальным знаком соответствия с указанием в сопроводительных документах, подтверждающих поступление товаров, регистрационного номера сертификата соответствия, наименования и адреса органа, выдавшего сертификат, если эти сведения не указаны на изделии или его потребительской таре.

Для товаров, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, – оригинал или оформленная в установленном порядке копия удостоверения о государственной гигиенической регистрации или сопроводительные документы, подтверждающие поступление товара, с указанием по каждому наименованию товара сведений о регистрационном номере удостоверения о государственной гигиенической регистрации, срока его действия, наименования, адреса и телефона юридического лица или индивидуального предпринимателя -- держателя подлинника удостоверения о государственной гигиенической регистрации.

Для товаров, подлежащих декларированию соответствия, – оригинал или оформленная в установленном порядке копия декларации соответствия.

Документы, формируемые кассовым суммирующим аппаратом и (или) специальной компьютерной системой, акты о возврате наличных денежных средств, реестры ошибочно сформированных чеков в случаях работы с этими аппаратами или системами должны быть оформлены в соответствии с Инструкцией о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 сентября 2004 г. № 103.

Журнал учета реализованных рыболовных сетей и сетематериалов ведется индивидуальными предпринимателями -- плательщиками единого налога при условии включения их в перечень, утверждаемый облисполкомами и Минским горисполкомом в порядке, предусмотренном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 июля 2002 г. № 928 «О некоторых вопросах реализации и использования рыболовных сетей и сетематериалов» и постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 30 июля 2002 г. № 38 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения журнала учета реализованных рыболовных сетей и сетематериалов».

Форма книги учета движения товаров и порядок ее ведения определены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 апреля 2005 г. № 51/49 «Об утверждении формы книги учета движения товаров и Инструкции о порядке ведения книги учета движения товаров».
Постановление № 415 вступает в силу 1 июля 2005 г. При этом документы, включенные в Перечень, должны находиться у индивидуального предпринимателя – плательщика единого налога в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, их утвердившими, а с даты вступления в силу Постановления № 415 – с учетом установленных им особенностей.

Автор: Л.Н. Миронова, консультант управления организации торговли и услуг Министерства торговли Республики Беларусь

Материал предоставлен: Журнал "К вам пришла проверка" № 7

Веб-источник: http://www.profigroup.by/kpp.php