Действующее налоговое законодательство Эстонии в основном вступило в силу в течение первой фазы переходных реформ. Существующий Закон о налогообложении вступил в силу в 1994 году; с тех пор в него были внесены некоторые поправки. Новый Закон о подоходном налоге, принятый 15 декабря 1999 года, вступил в силу 1 января 2000 года. Новый Закон о социальном налоге вступил в силу в январе 2000, а новый Закон о налоге на добавочную стоимость (НДС) был принят в декабре 2003 года.
 
Налоговая система Эстонии с ее единой ставкой индивидуального налогообложения  26% (которая к 2007 году будет снижена до 20%) является одной из самых либеральных в мире.
 
Более того, новый Закон о подоходном налоге предусматривает, что нераспределенные прибыли компании не подлежат уплате подоходного налога, независимо от того, инвестированы ли они или просто не распределены.

Основные налоги

Система налогообложения Эстонии описана в Законе о налогообложении. Существуют следующие виды налогов:

• Подоходный налог: 26%
• Налог на добавленную стоимость (НДС): 18%
• Социальный налог (взносы на социальное обеспечение (выплата государственных пенсий и медицинское страхование): 33%
• Налог на страхование по безработице: 0,5% работодатель + 1% наемный работник
• Акцизный налог (табачные изделия, алкогольные напитки, моторное топливо, автомобили, пошлина с товарных тюков)
• Налог на азартные игры
• Земельный налог

Таможенными пошлинами облагаются продукты питания и сельскохозяйственная продукция, ввозимая из стран, с которыми Эстония не заключала соглашения о свободной торговле. Более подробную информацию о ставках таможенных пошлин и требованиях сертификатов происхождения можно найти на сайте http://www.customs.ee/

В Эстонии не существует налогов на дарение, наследство и передачу имущества по наследству. Различные сделки могут облагаться государственной пошлиной (гербовым сбором).

Органы местного управления имеют право вводить местные налоги, но такая практика существует лишь в некоторых муниципалитетах. Введены следующие налоги: земельный налог, налог от продажи (до 1%), налог на рекламу, на перекрытие улиц и дорог, на автомобили, на лодки, а также налог на содержание домашних животных.

Подоходный налог

Доход лиц, постоянно проживающих в Эстонии, полученный в любой стране, облагается единым подоходным налогом 26%. Лицом, постоянно проживающим в Эстонии, считается тот, у кого есть постоянное место жительства в Эстонии, а также тот, кто проводит в Эстонии 183 или более дней в календарном году. Скидка предоставляется по налогам, оплаченным за рубежом. Лица, постоянно не проживающие в Эстонии, обязаны платить налог с доходов, полученных в Эстонии. Сравнительно невысокая ставка налога в Эстонии сбалансирована небольшим числом допустимых вычетов для лиц, постоянно проживающих на территории страны. В январе 2000 года Эстония впервые ввела законодательство о контролируемых иностранных корпорациях.

Тем не менее, с 1 января 2000 года, отечественные компании и постоянные представительства иностранных предприятий (включая филиалы) обязаны платить подоходный налог только в отношении всех распределяемых прибылей (как фактических, так и предполагаемых), включая:

• дивиденды и другие распределения прибыли;
• дополнительные льготы;
• дары, подарки и расходы на представление компании;
• расходы и платежи, не связанные с деловой активностью.

Все распределяемые прибыли облагаются подоходным налогом по валовой ставке 26/74 от размера облагаемой налогом суммы. Перевод активов постоянных представительств  в головной офис или другим нерезидентам также рассматривается как распределение прибыли. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, также облагаются подоходным налогом по общей ставке 26%, если только юридическое лицо-нерезидент не владеет 20% или более акционерного капитала эстонской компании, осуществляющей распределение. Другие разновидности подоходного налога вычитаются из других выплат нерезидентам, в случае если они не владеют постоянными представительствами в Эстонии, или в случае если это не предусмотрено договорами по вопросам налогообложения.
 
Так как период налогообложения для юридических лиц составляет 1 месяц, подоходный налог должен оплачиваться ежемесячно до 10 числа следующего месяца. В соответствии с законодательством о подоходном налоге, нераспределенные прибыли юридических лиц не облагаются подоходным налогом, вне зависимости от того, реинвестированы ли они или просто не распределены.

Так как не существует чистого налогообложения прибыли корпорации, на правосубъектные организации не распространяются правила налоговой амортизации.

Прирост капитала, полученный отечественной правосубъектной организацией (включая нерезидентские постоянные представительства), не облагается налогом. Исключение составляют фактические или скрытые распределяемые прибыли, которые облагаются ежемесячным подоходным налогом по ставке 26/74. В Эстонии не действуют правила недостаточной капитализации. 

Налог на добавленную стоимость

Основной механизм взимания НДС состоит в следующем: лицо, зарегистрированное для уплаты НДС, начисляет НДС на предоставляемые товары или услуги, берет кредит на НДС, уплаченный по затратам на ведение бизнеса, и уплачивает чистый НДС уполномоченным органам.

Ставка НДС составляет 18% (сниженная ставка 0% или 5% для определенных товаров и услуг), за исключением случаев, когда товары и услуги не облагаются НДС. Товары на экспорт налогом не облагаются. Тем не менее, взимание НДС с экспорта услуг регулируется Министерством финансов.

Переплаченный входящий НДС возмещается в течение 30 дней от даты наступления срока возврата НДС. К лицам, облагаемым налогом, относятся физические и юридические лица, получающие доход от коммерческой деятельности. Доход импортера всегда подлежит налогообложению, независимо от того, занимается ли он коммерческой деятельностью. Специальные процедуры применяются при налогообложении временного импортирования товаров. Налогоплательщики с годовым доходом менее 250 000 эстонских крон не обязаны регистрироваться для уплаты НДС.

При определенных условиях процедура временного импортирования может применяться с согласия Таможенного управления. В таком случае НДС на импорт не взимается с товаров, временно импортированных и предназначенных для последующей переработки или вывоза из Эстонии в назначенное время. По письменному соглашению о предоставлении услуг НДС на последующую переработку товаров начисляется по нулевой ставке.
 
Как правило, иностранные юридические лица не регистрируются для уплаты НДС. Тем не менее, постоянные представительства иностранных предприятий должны быть зарегистрированы, следуя такой же процедуре, что и отечественные юридические лица. При условии, что зарубежное государство дает эстонским резидентам взаимные права, при определенных обстоятельствах, юридическим лицам-нерезидентам возмещается НДС, заплаченный в Эстонии, в случае если входящий НДС подлежал уплате в связи с приобретением товаров или услуг в Эстонии.

Социальный налог

Работодатели, зарегистрированные в Эстонии (включая постоянные представительства иностранных предприятий), обязаны платить социальный налог со всех вознаграждений, выплачиваемых работникам, кроме тех, которые освобождены от налогообложения законом. Индивидуальные предприниматели сами несут ответственность за уплату социального налога. В базу налогообложения включаются также дополнительные льготы работникам и подоходный налог с них. В настоящее время социальный налог взимается только с работодателей и индивидуальных предпринимателей. Доход наемных работников социальным налогом не облагается. Ставка социального налога составляет 33% (20% на социальное обеспечение и 13% на медицинскую страховку).

Другие виды налогов

Земельным налогом облагается стоимость всей земли, облагаемая налогом (если она не освобождена от налогообложения законом), на основе официальной оценки. Земельный налог взимается с владельцев земли. Годовая сумма земельного налога колеблется от 0,1% до 2,5% от установленной по официальной оценке стоимости земли. Устанавливать ставку земельного налога уполномочено управление местных властей.

Акцизным сбором облагаются табачные изделия, спиртные напитки, моторное топливо, автомобили, товарные тюки.

В большинстве случаев единая ставка таможенной пошлины составляет 100 эстонских крон на каждую таможенную декларацию, поданную юридическим лицом.

Договоры по вопросам налогообложения

Эстония подписала договоры по вопросам налогообложения со следующими странами: Арменией, Австрией, Беларусью, Бельгией, Канадой, Китаем, Хорватией, Чешской республикой, Данией, Финляндией, Францией, Германией, Венгрией, Исландией, Ирландией, Италией, Латвией, Литвой, Казахстаном, мальтой, Молдовой, Нидерландами, Норвегией, Польшей, Португалией, Швецией, Швейцарией, Украиной, Соединенным королевством и США. В соответствии с соглашениями о двойном налогообложении, значительно снижены размеры удерживаемых налогов на выплаты нерезидентам. Для оплаты налогов по сниженным по договорам ставкам необходимо подавать в налоговую полицию resident certificate получателя дохода до 10 числа месяца, следующего за оплатой.

Более подробную информацию по вопросам налогообложения можно найти на сайтах:
Комиссия по налогам и сборам Эстонии - www.emta.ee
Центр переводов и поддержки по вопросам законодательства -
www.legaltext.ee/indexen.htm