Налог на прибыль

В соответствии с Финансовым законодательствам платить налог на прибыль обязаны следующие лица:

• румынские юридические лица, с доходов, полученных как в Румынии, так и за рубежом;
• иностранные юридические лица с дохода от постоянных представительств в Румынии;
• иностранные юридические лица, а также нерезиденты, занимающиеся предпринимательской деятельностью в неправосубъектных  организациях, с части облагаемого налогом дохода организации, получаемой каждым лицом;
• иностранные юридические лица с дохода от недвижимого имущества в Румынии или от продажи/передачи акций румынского юридического лица;
• румынские физические и юридические лица с дохода, полученного как в Румынии, так и за рубежом, от неправосубъектных организаций.

Стандартная квота

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 16%.

Налогоплательщики, владеющие ночными клубами и барами, дискотеками, казино и спортивными учреждениями, а также те, чей налог на прибыль составляет менее 5% от соответствующего дохода, обязаны платить налог в размере 5% от дохода, полученного от такой деятельности. Доход компании, годовой оборот которых не превышает 100 000 евро, а количество работников  - девяти, облагается налогом по ставке 3% от дохода.

Расчет дохода с прибыли

Доход облагаемый налогом представляет собой разницу между доходом, полученным из любого источника, и затратами на получение этого дохода, в пределах финансового года. Их этой суммы вычитается доход, не облагаемый налогом, и прибавляются расходы, облагаемые налогом.
В соответствии с Финансовым законодательством налогом не облагаются следующие виды дохода:

• дивиденды, полученные румынским юридическим лицом от другого румынского юридического лица. С момента вступления Румынии в ЕС – дивиденды, полученные от иностранного юридического лица-резидента страны-участницы Европейского экономического сообщества, не будут облагаться налогом при условии, что румынское юридическое лицо владеет не менее 25% капитала компании соответствующего иностранного юридического лица непрерывно на протяжении не менее 2 лет;
• активная сумма разницы стоимости капитала компании, полученная в результате объединения резервов, выплат или выдачи премий юридическими лицами;
• доходы от отмены расходов, по налогообложению которых не предоставлялась скидка, доходы от сокращения или отмены ассигнования, по налогообложению которых не предоставлялась скидка, а также доходы от возврата невычитаемых расходов;
• доходы, не облагаемые налогом в соответствии с законными соглашениями и меморандумами.

Необлагаемые налогом расходы

Расходы не облагаются налогом при условии, что они понесены с целью получения дальнейшего дохода, облагаемого налогом, в соответствии с действующими законами.

Согласно Финансовому законодательству следующие виды расходов считаются понесенными  с целью дальнейшего получения доходов:

• расходы по упаковке товара на срок его службы, установленный налогоплательщиком;
• расходы на обеспечение охраны труда и предотвращение несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• взносы за страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также премии за профессиональный риск;
• расходы на рекламу с целью продвижения фирмы, продукта или услуги, на основе  письменного контракта, а также расходы на производство материалов, необходимых для распространения рекламных сообщений;
• расходы на транспортировку и размещение на территории страны и за рубежом;
• абонентские платы и обязательные выплаты, производимые в соответствии с законодательством;
• расходы на профессиональное обучение;
• расходы на маркетинг, исследование рынка, продвижение на существующем или новом рынке, участие в выставках и ярмарках, деловые выставки, публикации собственных информационных материалов;
• расходы на разработку и внедрение новых технологий, которые не считаются нематериальными активами;
• расходы на усовершенствование управленческого аппарата, систем информационного обеспечения, внедрение, поддержание и усовершенствование систем управления, получение сертификатов соответствия со стандартами качества;
• расходы на защиту окружающей среды и сохранение ресурсов;
• убытки, понесенные в результате списания необналиченных счетов к получению, в следующих случаях:
  a. если процедура банкротства дебиторов была закрыта по решению суда;
  b. смерти дебитора и невозможности получить причитающуюся сумму от наследника;
  c. в случае ликвидации дебитора-общества с ограниченной общественностью с единственным акционером или ликвидации без наследника;
  d. в случае, если дебитор столкнулся с серьезными финансовыми трудностями, затрагивающими все наследственное имущество.

Расходы с ограниченным налогообложением

На следующие виды расходов налог налагается частично:

• расходы по протоколу в пределах 2% от разницы между общим размером облагаемых налогом доходов и общим размером расходов, связанных с облагаемыми налогом доходами;
• выплата командировочных работникам за командировки в Румынии и за границей;
• общественные затраты, в пределах 2% от общего размера выплаченной заработной платы;
• скоропортящиеся грузы, в пределах, установленных уполномоченными органами центральной администрации, а также специальными учреждениями, заверенных Министерством Финансов;
• расходы на талоны на питание для работников;
• расходы на выплаты негосударственным организациям и профессиональным объединениям, в пределах 2000 евро в румынском эквиваленте;
• расходы на ассигнования и резервы, в определенных пределах;
• расходы в связи с изменением процентной ставки и обменного курса, в определенных пределах;
• амортизация, в определенных пределах;
• расходы, понесенные от лица работника, на программу пенсионного обеспечения, в пределах 200 евро в румынском эквиваленте в течение финансового года;
• расходы на содержание и ремонт рабочих общежитий, расположенных в месте нахождения зарегистрированного офиса компании, удерживаемые в пределах, соответствующих законом о предоставлении жилища работникам.

Обесценивание налогов

Расходы, связанные с приобретением, производством, строительством, установкой или усовершенствованием амортизируемых материальных активов, возмещаются путем списывания издержек на амортизацию.

Порядок списывания издержек на амортизацию устанавливается следующими правилами:

• в случае строительства применяется метод прямого списания;
• в случае установки технического оборудования, как-то машин, инструментов, а также компьютеров и периферии, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания, методом сокращающегося остатка и методом ускоренного списывания основного капитала на износ;
• в случае любых других амортизируемых материальных активов, налогоплательщик имеет право выбора между методом прямого списания и методом сокращающегося остатка.

Налоговые убытки

Ежегодные убытки возмещаются из прибылей, подлежащих налогообложению, в течение пяти последующих лет. Возмещение убытков производится при условии, что убытки внесены в бухгалтерскую книгу.

Подоходный налог

С января 2005 года в Румынии введен фиксированный подоходный налог индивидов по ставке 16%.

Налогообложение личного дохода

В Финансовом законодательстве зафиксированы следующие категории налогоплательщиков:

• физические лица-резиденты;
• физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в постоянном представительстве в Румынии;
• физические лица-нерезиденты, занимающиеся независимой деятельностью в Румынии;
• физические лица-нерезиденты, получающие определенные виды дохода.

Лицо считается резидентом Румынии при выполнении как минимум одного из следующих условий:

• постоянное местожительство в Румынии;
• постоянная деловая активность на территории Румынии;
• нахождение на территории Румынии непрерывно не менее 183 дней  в течение 12 месяцев;
• румынский гражданин, работающий за границей.

Налогооблагаемый доход

В соответствии с Финансовым законодательством следующие виды дохода облагаются налогом:
1. заработная плата;
2. доход от индивидуальной деятельности;
3. доход от передачи прав пользования;
4. доход от инвестиций;
5. пенсии, в размере, превышающем 9 миллионов румынских леев;
6. доход от сельскохозяйственной деятельности;
7. доход от призов и выигрышей в азартные игры;
8. другие виды доходов.

Доход, не облагаемый налогом

Основные виды дохода, не облагаемого налогом:

• оплата декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком;
• талоны на питание;
• выплаты, полученные по страховым свидетельствам в виде компенсаций, страховых сумм или возмещения морального ущерба;
• доход от системы фондовых опционов;
• выплаты, полученные как покрытие дорожных расходов и расходов на жилье во время делегирования;
• заработная плата за создание программного обеспечения;
• спонсорство и денежные пожертвования;
• наследство;
• денежные суммы, являющиеся частью субсидируемых процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующим законодательством;
• доход от продажи движимого и недвижимого имущества.

Налогообложение нерезидентов

В соответствии с Финансовым законодательством, доход, полученный нерезидентами от деятельности на территории Румынии, подлежит налогообложению в Румынии.
Применяются следующие налоговые квоты:

• 5% дохода от процентов со срочных вкладов, с депозитного сертификата или других видов сбережения в банках и других кредитных организациях в Румынии;
• 20% дохода в результате выигрыша в азартные игры;
• 15% любого другого дохода (т.е. дивидендов, арендной платы/авторского гонорара, комиссий и т.д.)

В случае если получатель дохода является резидентом страны, с которой Румыния заключила Договор об избежании двойного налогообложения, будет применяться льготная ставка налога.

Налог на добавленную стоимость

Стандартная квота

Ставка НДС составляет 19% и применяется ко всем операциям, облагаемым налогом, если
Для них не определена сниженная ставка НДС.

Сниженная ставка НДС составляет 9%. Она применяется при предоставлении следующих услуг или доставке товаров:

• допущение в дворцы, музеи, мемориалы, исторические памятники. Архитектурные и археологические памятники, зоопарки, ботанические сады, ярмарки, выставки;
• доставка книг, газет и журналов, школьных учебников, за исключением предназначенных только для рекламы;
• доставка всех видов протезов, за исключением зубных;
• доставка ортопедических товаров;
• медицинские препараты, включая препараты, применяемые в ветеринарии;
• гостиничный сектор, а также аренда земли для кемпингов.

Налогообложение импорта

Налоговая база для импорта – это таможенная стоимость соответствующих товаров, установленная согласно действующему таможенному законодательству, к которой прибавлены таможенные пошлины, комиссии, акцизы и другие ввозные сборы, за исключением НДС.

Налоговая база должна включать в себя все дополнительные расходы, такие как комиссии, расходы на транспортировку и страховку до места назначения в Румынии.

Экспорт или другие схожие операции и международная перевозка не облагаются НДС.

Снижение налогов

Право на снижение налогов возникает, когда вычитаемый НДС подлежит уплате. В случае если приобретенные товары и услуги предназначены для использования для операции, облагаемой налогом, любое лицо, зарегистрированное как плательщик НДС, обладает правом вычесть:

• НДС уплаченный или подлежащий оплате на товары, доставленные или подлежащие доставке, или услуги, оказанные или подлежащие оказанию, другим налогооблагаемым лицом;
• НДС, заплаченный на импортированные товары.

Освобождение от уплаты НДС

Лицо, зарегистрированное как плательщик НДС и получившее сертификат освобождения от уплаты НДС, не обязано платить таможенной службе НДС на:

• Импорт производственных установок, технологического оборудования, измерительных и контрольных приборов, систем автоматического управления и контроля, предназначенных для осуществления инвестиций, а также импорт сельскохозяйственных машин, предназначенных для производственной деятельности;
• Импорт сырьевых и расходуемых материалов, которые не производятся или их производство в стране недостаточно, предназначенных для использования в экономической деятельности лицом, осуществляющим импорт.

Взносы в Государственный бюджет социального обеспечения

Закон № 19/2000 предусматривает осуществление взносов на социальное обеспечение следующими категориями налогоплательщиков:

• Индивидуально застрахованные лица;
• Работодатели;
• Юридические лица, нанимающие на работу следующих застрахованных лиц: лиц, занимающих посты по результатам выборов, или лиц, назначенных на  работу в исполнительных, законодательных или судебных организациях, во время срока их полномочий, а также членов организаций ремесленнических кооперативов;
• Национальное бюро занятости;
• Лица, заключающие дополнительные договоры социального страхования.

Взносы на социальное обеспечение не выплачиваются  в отношении следующих сумм:

• Услуг социального обеспечения, полученных из социального фонда или фонда работодателя, и оплаченных непосредственно работодателем в соответствии с законом;
• Действий, оплаченных в соответствии с законом, по истечении срока действия договора личного найма, полномочий или профессиональных отношений;
• Командировочных выплат, выплат по переводу, а также авторских гонораров;
• Доходов, свидетельствующих о деловом участии работника в прибыли корпорации;
• Призов и т.д.

В соответствии с договором найма на индивидуальном уровне, работник обязан осуществлять следующие взносы на социальное обеспечение:

• Взносы на социальное обеспечение – 9,5% месячного оклада до вычета налогов;
• Взносы в фонд здравоохранения – 6,5% месячного оклада до вычета налогов;
• Взносы в фонд безработицы – 1% месячного оклада до вычета налогов.

Работодатель осуществляет следующие взносы:

• Взносы на социальное обеспечение: от 31,5% до 41,5% (в зависимости от условий труда) месячного дохода до вычета налогов;
• Взносы в фонд здравоохранения: 7% общего фонда оплаты труда;
• Национальный фонд страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 0,5%-4% общего фонда оплаты труда.

Акцизные сборы

Акцизные сборы оплачиваются в государственный бюджет на следующие товары, произведенные в стране или за рубежом:

• Пиво;
• Вино;
• Другие алкогольные напитки;
• Промежуточные продукты;
• Этиловый спирт;
• Табачные изделия;
• Минеральное топливо.

Вышеперечисленные товары подлежат акцизному сбору при импорте в Румынию. Акциз уплачивается в момент реализации товара.

Местные налоги и сборы

Существуют следующие местные налоги и сборы:
1. налог на здания;
2. земельный налог;
3. налог на транспортные средства;
4. налог на выдачу сертификатов, разрешений и авторизаций;
5. налог на рекламу;
6. налог на выставки-ярмарки;
7. специальные налоги и сборы;
8. другие местные налоги и сборы.

Для обеспечения функционирования местного бытового обслуживания на благо физическим и юридическим лицам, местные советы управления, окружные советы и Муниципальный совет Бухареста могут вводить дополнительные налоги и сборы.

Сфера налогообложения, а также размеры вводимых налогов устанавливаются в соответствии с Постановлением правительства №45/2003 о местном общественном финансировании.

Исключения для юридических лиц

• налог на здания и земельный налог снижается на 50% на здания и земельные владения, принадлежащие юридическим лицам, используемые исключительно для предоставления туристических услуг, на срок не более 5 месяцев в течение календарного года;
• налог на здания снижается на 50% на новые постройки, находящиеся во владении ремесленных кооперативов, но только на первые 5 лет с момента приобретения.
  

Веб-источник: http://www.arisinvest.ro