Основные положения, касающиеся налогообложения в Болгарии.

Окончательный годовой (патентный) налог 

Облагаются фирмы, занимающиеся определенными законом видами деятельности и имеющие оборот за последние 12 мес. менее 75000 лв. Налогом охватываются около 50 видов деятельности: отели * - ** до 20 номеров, рестораны * - *** до 100 посадочных мест, магазины торговой площадью до 100 кв.м., производство продуктов питания, компьютерные игры, Интернет услуги, транспортные услуги и т.д. Какого - либо патента получать не нужно.

Перед началом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию декларацию с расчетом налога. Оплата начинается со второго месяца работы, т.е. налог оплачивается за оставшиеся до конца года месяцы минус один месяц. Правило не относится к отелям и ресторанам, оплачивающим годовой налог в полном размере независимо от месяца, в котором начали деятельность. Если деятельность будет вестись в течение всего календарного года, то декларация подается до 14 января.

За каждый вид патентной деятельности оплачивается соответствующий размер налога. При одновременном осуществлении и патентной деятельности, и той, за которую надо платить налог на прибыль, за каждую деятельность оплачивается свой налог. При прекращении патентной деятельности в течение года налог вносится в полном размере. Не доплачивать за оставшиеся до конца года месяцы позволят только причины непреодолимой силы, природные бедствия или тяжелая болезнь.

Налог можно внести однократно до 31 января со скидкой 5% или четырьмя равными частями до 31 января, 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Налог вносится по твердой шкале, определенной законом. Размер налога зависит от группы населенного пункта, вида и параметров деятельности (категории отеля и количества мест в нем, торговой площади магазина, количества мест в ресторане и т.п.). Величина прибыли предприятия не влияет на размер налога.

Фирмы, облагающиеся патентным налогом, дополнительно оплачивают налог на недвижимое имущество, таксу за бытовые отходы, налог на транспортные средства, дорожный налог, подоходный налог с зарплаты и социальные и пенсионные отчисления. НДС оплачивают фирмы с годовым оборотом более 50000 лв.

Приводим размеры патентного налога по г. Варне на некоторые распространенные виды деятельности: 
• Отели * - ** с количеством номеров до 20-ти - 250 лв. на один номер. 
• Рестораны &#* до 100 посадочных мест - 35 лв. на одно место. 
• Рестораны *** до 100 посадочных мест - 60 лв. на одно место. 
• Питейные заведения &#* - 20 лв. на одно посадочное место. 
• Питейные заведения *** - 35 лв. на одно посадочное место. 
• Бары дневные ** - 50 лв. на одно посадочное место. 
• Бары дневные *** - 84 лв. на одно посадочное место. 
• Бары ночные ** - 63 лв. на одно посадочное место. 
• Бары ночные *** - 98 лв. на одно посадочное место. 
• Производство продуктов питания - 215 лв. 
• Парикмахерские - 608 лв. на одно рабочее место. 
• Косметические услуги - 630 лв. на одно рабочее место. 
• Маникюр, педикюр - 420 лв. на одно рабочее место. 
• Компьютерные игры и услуги, Интернет услуги - 396 лв. на одно место. 
• Легковые такси - 653 лв. на один автомобиль. 
• Магазины розничной торговли торговой площадью до 100 кв.м - 10 лв./кв.м. 

НДС

В настоящее время в Болгарии существуют две ставки НДС: 20%-ная для основной категории налогооблагаемых операций, и 0% для экспортных операций или операций, при которых НДС не уплачивается согласно международным соглашениям. НДС облагаются все операции, основной сутью которых является перемещение товаров или оказание услуг на территории Болгарии, за некоторыми исключениями, оговоренными в законодательстве.

Все предприятия обязаны зарегистрироваться для целей НДС в установленный законодательством период, когда оборот налогооблагаемых операций в течение 12 месяцев достигнет 50 000 левов. В этом случае все зарегистрированные лица обязаны открыть в Болгарии специальный счет для учёта НДС, являющийся специфическим банковским счетом, открываемый с разрешения и находящийся под наблюдением налоговых органов Болгарии. Обязательство регистрации и учёта НДС снимается, если оборот компании не превысил 50 000 левов в течение 18-ти месяцев.

Налог на прибыль

Облагается прибыль фирм, не попадающих под патентный налог. Вносится в республиканский бюджет. Ставка налога составляет 23,5%.

Налог вносится авансом каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год.

По итогам года по фактической прибыли производится коррекция: 
• если прибыль больше прошлогодней, вносится разница, 
• если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма идет в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке Национального банка.

Новые фирмы и фирмы, имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется на инфляцию.

Акцизы
Начисляется на товары и услуги местного производства согласно списку и некоторые импортируемые товары.
Производители и импортеры акцизных товаров в 14-дневный срок с момента начала деятельности обязаны зарегистрироваться в налоговой службе.

Косвенный налог оплачивается два раза в месяц: 
• до 28 числа - сумма акциза, которая должна быть начислена в первые 15 дней месяца, 
• до 14 числа следующего месяца - сумма акциза, которая должна быть начислена за оставшиеся до конца месяца дни
Организаторы азартных игр вносят акциз предварительно в начале квартала - до 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.
Размер акциза на некоторые товары и услуги: 
• спиртные напитки - 0,05 лв./градус, 
• пиво - 0,055 - 0,085 лв./л., 
• кофе и чай - 30%, 
• импортные автомобили мощностью двигателя от 120 до 150 кВт - 35 лв./кВт., свыше 150 кВт - 50 лв./кВт. 
• бензин - 400 - 600 лв./т. в зависимости от октанового числа, 
• азартные игральные автоматы, за квартал - 300 лв./шт., 
• рулетка в казино, за квартал - 18000 лв./игральный стол.

Налог на недвижимое имущество

Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Владельцы имущества в двухмесячный срок со дня приобретения - покупки или завершения строительства - обязаны задекларировать его перед налоговой службой. В декларации дается подробное описание недвижимости: год строительства, строительные материалы, конструктивные особенности, площадь, этажность, цена приобретения и т.п.

Налогооблагаемой базой для фирм является балансовая стоимость недвижимости, для частных лиц - цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой. Ставка налога одинаковая для физических и юридических лиц и составляет 0,15%.

Такса за бытовые отходы

Taкса устанавливается местными властями. На жилые здания - пропорционально балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов. На нежилые здания - в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов. В случае, когда на каждое отдельное здание невозможно определить вид и количество контейнеров, такса устанавливается пропорционально балансовой стоимости здания. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество.

Такса одинаковая для физических и юридических лиц. Частное жилье облагается исходя из ее стоимости, установленной для налога на недвижимое имущество. Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости налоговая служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и о таксе за бытовые отходы. Содержащиеся в нем расчеты позволяют налогоплательщику проверить достоверность данных и правильность суммы.

Приводим размер таксы по некоторым городам:
  Варна - 0,15%, Пловдив - 0,21%, Бургас - 0,25%, София - 0,325%. 

Налог на транспортные средства

Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т.п. Оплачивают юридические и физические лица - владельцы транспортных средств.

Размер налога зависит от мощности двигателя и года производства: 
• до 50 л.с. - по 0,25 лв./л.с., 
• 50 - 75 л.с. - по 0,30 лв./л.с., 
• 75 - 100 л.с. - по 0,40 лв./л.с., 
• 100 - 150 л.с. - по 0,80 лв./л.с., 
• свыше 150 л.с. - по 0,90 лв./л.с. 

Полученная сумма умножается на коэффициент: для произведенных до 31.12.1988 г. - 1, для произведенных с 01.01.1989 до 31.12.1994 г. - 1,5, для произведенных с 01.01.1995 г. - 2,8.

На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л.с. и снабженные катализатором налог уменьшается на 50%.
Для автобусов и грузовых автомобилей оборудованных "экодвигателями", соответствующими стандартам "Евро - II" и "Евро - III" налог также уменьшается на 50%.

Дорожный налог

Облагаются автомобили, автобусы, прицепы, специализированные строительные машины, колесные трактора и др. самоходные машины. Налог оплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога составляет 10 лв за каждую начатую тонну общей массы транспортного средства. Вносится в сроки и на условиях, определенных для налога на транспортные средства.
Подоходный налог с зарплаты

Необлагаемый месячный минимум - 110 лв.
Шкала: 
• 110 лв. - 150 лв. 15% от суммы свыше 110 лв. 
• 150 лв. - 250 лв. 6 лв. + 22% от суммы свыше 150 лв. 
• 250 лв. - 600 лв. 28 + 26% от суммы свыше 250 лв. 
• более 600 лв. 119 лв. + 29% от суммы свыше 600 лв.

Социальные и пенсионные отчисления

Для нормальных условий труда ставки отчислений составляют: 
• в фонд пенсионного обеспечения, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы (все на один счет) - 36,7% для родившихся до 31.12.1959 г. включительно, 34,7% для родившихся с 01.01.1960 г. Для последних разница в 2% перечисляется в универсальный пенсионный фонд. 
• в фонд здравоохранения - 6,3% 
• Всего 43%

Эти отчисления распределены между работодателем и наемным работником в соотношении: 
• 2002 г. 75:25 
• 2003 г. 70:30 
• 2004 г. 65:35 
• 2005 г. 60:40 
• 2006 г. 55:45 
• 2007 и далее 50:50

Самообеспечивающиеся - владельцы фирм (т.е. учредители), предприниматели - обязаны производить отчисления от собственной заработной платы, но с суммы не менее 200 лв. По всем другим категориям работающих установлена минимальная базовая заработная плата, с которой надлежит производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы. Например, для отелей и ресторанов минимальная базовая зарплата неквалифицированных работников составляет 130 лв., специалистов - 170 лв., руководителей - 210 лв. В торговле минимальная зарплата продавцов - 150 лв., специалистов - 265 лв., руководителей - 435 лв. Фактически выплачиваемая зарплата работника может быть и ниже этой базовой. Но на практике базовая зарплата редко превышает реально выплачиваемую.

Веб-источник:
http://www.bestactive.com/buisness/index.php/investicii_v_bolgarii/nalogi/