Валютное регулирование и валютный контроль как в Республике Беларусь, так и в Россий¬ской Федерации основаны на схожих принципах. Главными законодательными актами, регулирующими данную область, являются Федеральный Закон  от 10.12.2003 № 173-ФЗ  (далее — Закон № 173-ФЗ) — в России, и Закон Республики Беларусь от 23.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 226-З) — в Беларуси. Какие последствия ожидают субъектов хозяйствования в Беларуси и России, если ими будут допущены нарушения валютного законодательства? Кто выявляет эти нарушения?

Объект валютного контроля
Согласно ст. 23 Закона № 226-З основными направлениями валютного контроля в Республике Беларусь являются:
- определение соответствия проводимых валютных операций валютному законодательству;
- обеспечение контроля за перемещением иностранной валюты и иных валютных ценностей через таможенную границу Республики Беларусь;
- предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем;
- проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;
- анализ данных учета, отчетности и информации по валютным операциям.

Следует особо остановиться на терминологии, применяемой в валютном законодательстве Республики Беларусь.

Составляющими валютного законодательства Республики Беларусь являются Закон № 226-З, нормативные правовые акты Президента Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, нормативные правовые акты органов валютного регулирования и органов валютного контроля Республики Беларусь, издаваемые в соответствии с их компетенцией. Ими устанавливаются порядок обращения валютных ценностей, права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютных операций, система органов валютного регулирования и органов валютного контроля, агентов валютного контроля и их полномочия.
Согласно ст. 4 Закона № 226-З валютными операциями являются:
- сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;
- сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;
- сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;
- ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;
- международные банковские переводы;
- операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;
- операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Органы валютного контроля
Органами валютного контроля в Республике Беларусь являются Совет Министров, Национальный банк, Комитет государственного контроля и Государственный таможенный комитет Республики Беларусь.
В свою очередь, Национальный банк осуществляет валютный контроль за совершением банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями валютных операций.
Государственный таможенный комитет осуществляет организацию валютного контроля за перемещением резидентами и нерезидентами через таможенную границу Республики Беларусь валютных ценностей.
Координацию деятельности органов валютного контроля, уполномоченных в соответствии с законодательством осуществлять контроль внешнеторговых операций, осуществляет Комитет государственного контроля. При этом он наделен правом применять к резидентам и нерезидентам санкции за нарушение норм валютного законодательства, в том числе взыскивать штрафы, в случаях и порядке, установленных законодательством.
Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.
Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 был учрежден специальный орган — Росфиннадзор, который относится к органам валютного контроля, имеющим право применять санкции к субъектам хозяйствования за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Выявление валютных операций, не соответствующих законодательству
Банки и небанковские кредитно-финансовые организации Республики Беларусь являются агентами валютного контроля. Таким образом, банк не вправе выполнять распоряжение резидента или нерезидента о перечислении с его счета денежных средств если:
- такое перечисление не соответствует режиму функционирования счета резидента или нерезидента;
- проведение валютной операции допускается при наличии разрешения (лицензии) Национального банка, но такое разрешение (лицензия) резидентом или нерезидентом не представлено;
- резидент или нерезидент не представили документы, предусмотренные законодательством Республики Беларусь, либо представленные документы не соответствуют требованиям законодательства Республики Беларусь;
- в иных случаях, установленных законодательством.

Если же резиденту или нерезиденту поступили денежные средства по валютной операции, проводимой с нарушением законодательства Республики Беларусь, банки обязаны зачислять данные денежные средства на счет этого резидента или нерезидента с уведомлением соответствующих органов валютного контроля. Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 70 установлен порядок и сроки уведомления банками Комитета государственного контроля о валютных операциях, проводимых с нарушением законодательства Республики Беларусь, связанных с поступлением клиенту (резиденту или нерезиденту) денежных средств.

Таким образом, можно сказать, что все валютные операции субъектов хозяйствования, которые осуществляют белорусские банки, попадают под тотальный контроль, то есть совершить платеж с нарушением законодательства банк не позволит, о поступлении в пользу клиента денежных средств немедленно сообщит в Комитет государственного контроля.
Банки Российской Федерации, являясь агентами валютного контроля, также должны передавать органу валютного контроля (Росфиннадзору) информацию о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции. При этом п. 10 ст. 23 Закона № 173-ФЗ указывает, что банки передают данную информацию в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации (далее — Центробанк). Однако поскольку официально утвержденного порядка передачи банками этих данных пока нет, российские банки вынуждены  накапливать сведения о нарушениях и нарушителях в произвольной форме.
Следовательно в Российской Федерации осуществлять платежи с нарушением законодательства также невозможно, однако поступать денежные средства на счета клиентов могут и с нарушением законодательства — банк лишь зафиксирует нарушение, но сообщать о данном факте он никуда не станет.
Несмотря на то что российские банки не сообщают о валютных нарушениях в массовом порядке, они все же обязаны отвечать на единичные запросы Росфиннадзора, например, если на субъекта заведено административное дело (ст. 26.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, далее — КоАП РФ). Также банк передаст информацию, если пришел запрос по делу, связанному с нарушением законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Кроме того, если налоговая служба запрашивает сведения по валютной операции (в рамках налогового контроля), банк тоже предоставит необходимые сведения (письмо Центробанка от 10.06.2004 № 64-Т).

Ответственность за нарушение валютного законодательства
За нарушение валютного законодательства субъектов валютных операций может постигнуть уголовная, административная либо экономическая ответственность.
В Республике Беларусь основным нормативным документом, устанавливающим меры экономической ответственности за нарушение порядка осуществления внешнеторговой деятельности субъектами хозяйствования, является Указ Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 № 7 (далее — Указ № 7). Меры ответственности за нарушение порядка обязательной продажи установлены Указом Президента Республики Беларусь от 02.06.1997 № 311 (далее — Указ № 311). Ряд мер за совершение нарушений белорусского законодательства в области экономических отношений (в том числе валютного законодательства) установлен Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2002 № 40 (далее — Указ № 40). Безусловно, виды и размеры санкций, применяемые к субъектам хозяйствования в Республике Беларусь, известны.
А что предусмотрено российским законодательством в данной сфере?
В Российской Федерации меры ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования предусмотрены ст. 15.25 КоАП РФ.
Остановимся подробнее на каждом из них и сравним с ответственностью за подобные нарушения валютного законодательства в Республике Беларусь.
1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.
Данный подпункт охватывает наиболее обширную сферу валютных операций, не осуществляя их деление на отдельные виды. Кроме того, российским законодательством могут быть установлены требования об использовании специальных банковских счетов и требования о резервировании части средств по некоторым валютным операциям в Центробанке.
Отметим, что Законом № 173-ФЗ до 1 июля 2006 г. была предусмотрена возможность установления Центробанком и Правительством Российской Федерации требования о резервировании при осуществлении многих валютных операций. Вместе с тем в соответствии с Указанием Центробанка РФ от 29.05.2006 № 1688-У, с 1 января 2007 г. утратят силу все нормативные правовые акты, устанавливающие требования Центробанка РФ об обязательном использовании специальных счетов при осуществлении расчетов по некоторым валютным операциям. При этом валютные операции, в отношении которых было установлено требование обязательного использования специальных счетов, с 1 июля 2006 г. могут осуществляться как с использованием специальных счетов, так и с использованием  счетов, не являющихся специальными.
Но Законом № 173-ФЗ до 01.01.2007 г. еще предусмотрена теоретическая  возможность установления требования об обязательном использовании специальных банковских счетов и требования о резервировании.

2. Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа: 
- на граждан в размере от 10 до 50 минимальных размеров оплаты труда;  
- на должностных лиц — от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда; 
- на юридических лиц — от 500 до 1 000
минимальных размеров оплаты труда (с 01.05.2006 г. минимальный размер оплаты труда в РФ составляет 1 100 рос. руб.).
Отметим, что согласно Закону № 173-ФЗ счета (вклады), открываемые в банке за пределами территории Российской Федерации, должны пройти предварительную регистрацию в налоговых органах (данная норма действует до 01.01.2007 г.).
Согласно белорусскому законодательству (ст. 151-9 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, далее — КоАП РБ) открытие счетов за пределами Республики Беларусь и ведение по ним операций должностным лицом юридического лица или банка без специального разрешения (лицензии) Национального банка Республики Беларусь влечет наложение штрафа в размере до 40 минимальных заработных плат.

3. Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки в Российской Федерации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке. В настоящее время обязательная продажа в России не осуществляется, однако на основании Закона № 173-ФЗ до 01.01.2007 г. предусмотрена теоретическая возможность на основании решения Центробанка РФ установить требование об обязательной продаже в размере до 30% от суммы валютной выручки.
Согласно белорусскому законодательству (п. 3.1 Указа № 311) за несвоевременную обязательную продажу иностранной валюты на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налагается штраф в размере 1% от непроданной валюты за каждый день просрочки (в соответствии с нормами Указа № 452, в сентябре 2006 г. заменяющего Указ № 311, — до 1%), но не свыше суммы непроданных валютных средств, а если сумма валютных средств, подлежащих обязательной продаже, была необоснованно занижена — в размере, на который они необоснованно занижены. За те же нарушения Указом № 40 предусмотрена возможность возложения штрафа на должностных лиц в размере от 30 до 50 базовых величин.
4. Невыполнение резидентом Российской Федерации в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.
Согласно белорусскому законодательству (п. 2.11 Указа № 7) за несанкционированное превышение сроков проведения внешнеторговых операций на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей налагается штраф в размере до 2% не полученных в установленный срок денежных средств (стоимости не полученных в установленный срок товаров, не выполненных работ, не оказанных услуг) за каждый день превышения срока, но не более суммы не полученных в установленный срок указанных денежных средств (стоимости не полученных в установленный срок товаров, не выполненных работ, не оказанных услуг). За те же нарушения Указом № 40 предусмотрена возможность возложения штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 30 базовых величин.

5. Невыполнение резидентом Российской Федерации в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, не выполненные работы, не оказанные услуги либо за не переданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.
Подобная мера в белорусском законодательстве соответствует  несанкционированному превышению сроков проведения внешнеторговых операций.

6. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.
Подобные меры существуют и в белорусском законодательстве. Так, внесение изменений и (или) дополнений в договор в ходе его исполнения без отражения в установленные сроки этих изменений в паспорте сделки влечет за собой санкции в размере до 20% контрактной стоимости экспортированных (импортированных) товаров. Кроме того, непредставление или несвоевременное представление белорусским экспортером в обслуживающий банк документов, подтверждающих основания получения средств по внешнеторговому договору, влечет санкции в размере 1% полученных средств по данному внешнеторговому договору.

7. Согласно КоАП РФ административный штраф за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма  не может превышать для должностных лиц 200 минимальных размеров оплаты труда, для юридических лиц — 5 000 минимальных размеров оплаты труда.
Размер административного штрафа, исчисляемого исходя из суммы незаконной валютной операции, либо суммы денежных средств, либо суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке, либо суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, либо суммы денежных средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию, не может превышать трехкратный размер стоимости предмета административного правонарушения либо соответствующей суммы или стоимости.
Белорусское законодательство (КоАП РБ) за совершение незаконных финансовых операций предусматривает наложение штрафа в двукратном размере от суммы совершенной операции.

Автор: Максим ЩЕРБИНА, экономист, Этот адрес e-mail защищен от спам-ботов. Чтобы увидеть его, у Вас должен быть включен Java-Script

Материал предоставлен: Журнал «Финансовый директор», Информационно-правовое агентство «Регистр»

Веб-источник: http://www.iparegistr.com/