22 июля 2016

«Цены на цифровой контент могут вырасти на 13-14%»: замгендиректора Apalon Дмитрий Карней об идее взимать НДС с производителей мобильных приложений

Вслед за Россией, решившей обложить IT-услуги «налогом на Google», об этом задумались и в Беларуси. Министерство по налогам и сборам планирует начать в следующем году взимать с иностранных производителей мобильных приложений, музыкальных произведений, электронных книг, фильмов, игр налог на добавленную стоимость за предоставление соответствующих услуг гражданам Беларуси. 

«Первое, что планируется сделать, признать местом реализации таких услуг территорию Беларуси. Это значит, что иностранные компании должны будут исполнять налоговые обязательства в виде исчисления уплаты налога на добавленную стоимость у нас», - пояснил Игорь Скрынников, начальник главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам. Налоговая ставка стандартная – 20 процентов. 

Представители министерства подчеркивают, что не ставят своей целью запретить, ограничить присутствие на белорусском рынке иностранных компаний и тем самым «закрыть» Беларусь. Но подчеркивают, что такое нововведение справедливо, потому что доходы извлекаются на территории государств, которые являются потребителями данных услуг. В то время как плательщики часто зарегистрированы в налоговых гаванях – там, где минимальное налогообложение. Поэтому Беларусь заинтересована, чтобы налоговые обязательства в части уплаты налога на добавленную стоимость исполнялись на её территории.

Подробностей, как все это будет выглядеть на практике, пока нет. Поэтому мы попросили прокомментировать информацию, имеющуюся в свободном доступе,  Дмитрия Карнея, заместителя генерального директора одного из ведущих мировых разработчиков мобильных приложений Apalon (резидент ПВТ ООО «Апалон Аппс»):

– Формально почти в каждой стране, где продается цифровой контент, налоговое законодательство требует уплаты налога на добавленную стоимость. Это  является нормальной и цивилизованной практикой. 

В соответствии с законодательством Европейского Cоюза при покупке цифрового контента пользователями из ЕС ответственность за расчет и взимание НДС ложится на магазин, который будет перечислять необходимые суммы в соответствующие налоговые органы. Иными словами, онлайн-магазин исполняет обязанности налогового агента, а разработчик не обременен обязанностями по расчету и уплате налога.Такое правило, кстати, действует только с 2015 года.

Что касается других стран, то продавец цифрового контента обязуется самостоятельно выяснить, облагается ли его продукт налогом, и уточнить ставку налога, собираемого онлайн-магазином в каждой налоговой юрисдикции, где продаются продукты. Таким образом, разработчик несет ответственность за уплату налогов в соответствующие налоговые органы.

Ранее разработчики должны были самостоятельно рассчитывать и оплачивать НДС в странах ЕС.

–  Как подобная новация отразится на потребителях: следует ли ожидать увеличения стоимости (и на сколько?) установки (использования) мобильного приложения? 

– Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом и всегда ложится на плечи конечного пользователя. В некоторых странах цены, которые указаны на страницах поиска и описания приложения, должны соответствовать сумме, подлежащей к оплате, то есть включать все налоги, в том числе НДС.

Несмотря на то, что к таким покупкам предполагается применять ставку налога 20%, из-за специфики формирования стоимости приложения цены на цифровой контент могут вырасти на 13-14%. Но нельзя исключать, что разработчики предпочтут сохранить цены на прежнем уровне. В этом случае, НДС будет выплачиваться из их собственного кармана.

– Есть ли вероятность, что некоторые производители (то есть приложения) могут вовсе уйти с рынка Беларуси?

– Я не думаю, что в ночь с 31 декабря на 1 января мы заметим резкие изменения в онлайн-магазинах: повышение цен или, что хуже всего, пустой белорусский AppStore. Это зависит от совершенства механизма взимания НДС, мер ответственности и, естественно, степени известности данного решения среди международных разработчиков. Однако не исключено, что итоговое решение может оказаться неработоспособным, и отдельные разработчики решат просто уйти с белорусского рынка, ведь не каждый готов держать налогового консультанта в Беларуси.  

– Первое, что планируется сделать – признать местом реализации данных услуг территорию Беларуси (по этой причине, собственно, иностранным компаниям и придется исполнять налоговые обязательства). Как это может быть выполнено технически?

– В первую очередь, мы рассчитываем, что законодатель в новациях в Налоговый кодекс будет использовать четкие и ясные формулировки, не допускающие двоякого толкования и расширяющие перечень объектов налогообложения. Сейчас в комментариях к нововведениям иногда проскальзывает термин «электронная услуга», что, на наш взгляд, является не совсем верным. Ведь так можно «случайно» поменять место реализации и в отношении услуг по разработке программного обеспечения, оказываемых нерезиденту. 

В этом случае стремительный взлет Беларуси как ИТ-державы сменится таким же небытием. 

По нашему мнению, использование определения «цифровой контент» является более приемлемым и соответствующим международной практике.

Второй момент: кто будет являться плательщиком налога – непосредственно разработчик или онлайн-магазин, как налоговый агент? Ведь мы знаем, что уплате налога предшествуют регистрация в качестве плательщика и подача налоговой декларации. Самый эффективный выход для страны и для разработчиков – это назначение плательщиком налога онлайн-магазины. В этом случае можно не сомневаться в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств. В свою очередь, от разработчиков не потребуется никаких дополнительных действий. Такой порядок взимания НДС действует при продажах цифрового контента в ЕС. 

Однако представители МНС допускают, что плательщиком может выступать и белорусский резидент, как налоговый агент. Скорее всего речь идет о требовании по созданию при онлайн-магазине белорусского резидента – партнера по обработке электронных платежей. Пойдут ли на такое Apple или Google – неизвестно. Но, к примеру, у маленькой Албании получилось.

Если же у нас будет реализован российский вариант «налога на Гугл», то хочется верить, что заявление о введении НДС с продаж цифрового контента, которое коснется, прежде всего, нерезидентов, свидетельствует о готовности белорусских налоговых органов предоставить плательщикам простой и понятный механизм уплаты налога и предоставления отчетности. Это может быть веб-портал с простой регистрацией в качестве плательщика, с онлайн заполнением налоговой декларации и различными способами оплаты – от банковского перевода до платежной карты.




Будь в курсе событий
Подпишитесь на наш пятничный дайджест, чтобы не пропустить интересные материалы за неделю