USDКурс снизился 1.9629
EURКурс снизился 2.3103
Светлана Баксичева | 11 августа 2017

Как беларусской компании провести ICO за границей и перевести деньги в Беларусь? Советы юристов

Для того, чтобы провести ICO, нужно тщательно выбирать юрисдикцию, криптобиржу и банк. На этом вопросы не заканчиваются: нужно конвертировать криптоинвестиции в фиатные деньги и переправить их в Беларусь. Этот этап невозможно преодолеть без знания юридических тонкостей. Специалисты юридической компании REVERA на семинаре «Как и где легально выйти на ICO» рассказали, что следует знать перед переводом полученных денег и какие механизмы уже существуют на рынке.

Популярные юрисдикции, удобные для ICO

Когда компания проводит ICO, она выбирает подходящую юрисдикцию. Чаще всего это страны, где понятна позиция законодательства насчёт подобной формы привлечения инвестиций. Одни из самых популярных: Швейцария, США, Сингапур.

В этих юрисдикциях нет налога на доходы иностранных организаций при выплатах по договору на разработку или по договору займа, и при выплатах для увеличении уставного фонда. Но это не отменяет другие налоги:

В Швейцарии существует несколько уровней налогообложения: федеральный, уровень кантона, уровень коммуны. Двойного налогообложения на каждом из уровней нет.  Эффективная ставка налогов составляет от 11% до 24% (8.5% федеральный, оставшаяся часть — местные налоги).

Если рассматривать кантон Zug, позиционируемый как регион, наиболее благоприятный для криптовалют, то ситуация следующая:

• прямые федеральные налоги на доходы — 8.5%;

• налоги на доходы в кантоне Zug 3% на доход до 104.тыс USD, 5.75% на доходы свыше 104. Тыс. USD;

• налог на капитал на федеральном уровне — 0%;

• налог на капитал на муниципальном уровне — 0.05%.

Итого: 11.55% или 17.3%

В США также несколько уровней налогообложения: федеральный, уровень штата, местный уровень. Ставка федерального налога — прогрессивная шкала от 15 (доход до 50 тысяч долларов) до 39%.

В штате Делавэр налог — 0%, franchise tax (налог на ведение бизнеса) — 100-500 USD (зависит от количествава и вида акций, которые выпущены в компании и размера активов). В штате Невада налог — 0%, Franchise tax — 400 USD.

В Сингапуре эффективная ставка варьируется от 0% до 17%. Чтобы получить 0%, компания не должна считаться резидентной — чтобы этого добиться, тратят много денег и усилий.  Работать можно и с 17%, так как существует практика понижения ставки для стартапов —процент зависит от вида деятельности компании и количества её сотрудников. В государстве также есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Как перевести собранные деньги в Беларусь

Перевести криптовалюту в фиатные деньги по всем правилам достаточно сложно — нужно тратиться на юристов, чтобы не совершить ошибки. После этого физически привезти фиатные деньги в Беларусь относительно просто. Когда компания определилась с юрисдикцией, следует выбрать способ финансирования беларусской компании. Наиболее подходящие:

• финансирование через договор на разработку;

• финансирование займами;

• финансирование в качестве вкладов в уставной фонд.

Договор на разработку удобен, когда r&d центр располагается в Беларуси, а в компании есть быть штат действующих разработчиков.

Договор на разработку не облагается НДС, а налог на прибыль составляет 18% (при упрощённой системе налогообложения 3% или 5%). Однако необходимо соблюдать законодательство о внешнеторговой деятельности (акты, сроки завершения операций, форма договора). Ещё один плюс — не нужно получать разрешение Национального банка. Если компания параллельно планирует вступить в ПВТ, то нужно отразить выручку по разработке.

Финансирование займами удобно на стадии, когда необходимо оперативное финансирование, но нет возможности показать разработку. В будущем также возможна «конвертация» займа в уставной фонд.

Однако займ в итоге нужно возвращать или конвертировать в уставной фонд — в последнем случае возникают налоги.  Если займ беспроцентный, то его необходимо регистрировать в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента РБ.

Также получение займа может потребовать получения разрешения Нацбанка в случаях, если:

• процентная ставка за пользование займом превышает 14% для USD или +5 процентных пунктов от ставки рефинансирования для других валют;

• процентная ставка за пользование займом в случае просрочки возврата займа и размер неустойки с совокупности превышают 0.01 процента за каждый день просрочки (3.65% годовых);

• в договоре займа наряду с процентной ставкой за пользование займом установлена обязанность осуществлять иные дополнительные платежи;

• сумма займа направляется на оплату денежных обязательств резидента минуя его счёт в банке;

• исполнение обязательств по возврату займа осуществляется не со счёта заёмщика;

• заимодавец зарегистрирован в оффшорной зоне (например, штат Делавэр).

Если заём не попадает под эти условия, общение с банком происходит в уведомительном порядке.

Этот способ также не облагается НДС, налога на прибыль и налог при УСН нет, пока займ не «прощается». Если компания возвращает займ, в части процентов необходимо уплачивать в Беларуси налог на доходы иностранных организаций по ставке 10%

Финансирование через вклад в уставной фонд

Этот способ даёт возможность в будущем претендовать на получение дивидендов. Из недостатков: необходимо регистрировать каждый раз изменения в устав, соблюдать сроки на формирование уставного фонда, а также оформлять решения общего собрания и иных сопутствующих внутрикорпоративных документов.

В Беларуси подобное финансирование не облагается налогами, а разрешение национального банка не требуется. Также при выплате дивидендов в Беларуси уплачивается налог на доходы иностранных организаций по ставке 12%.

 

Займ

Займ с DTT (double taxation treaty — договор об избежании двойного налогообложения)

Дивиденды

Дивиденды с DTT

США

10%

Налог только в государстве получателя

12%

12%

Сингапур

10%

5%

12%

6%

Швейцария

10%

8%

12%

5% (при доле более 25%)

Ставка налога по займам и дивидендам в США, Сингапуре и Швейцарии

Конечно, можно провести ICO в другой юрисдикции и привезти в Беларусь криптовалюту. Прямого запрета на такие операции нет, но и разрешения также не существует. В таком случае вышеописанные механизмы выглядят так:

Криптофинансирование по договору на разработку с точки зрения белорусского права имеет рассматривается как экспортная операция.

В этой связи возникают вопросы с поступлением валютной выручки в срок, обязательной продажей валютной выручки и уплатой налогов при получении вознаграждения.

Криптофинансирование по договору займа в белорусском праве даже не рассматривается как займ. В связи с этим возникают следующие вопросы: как квалифицировать договор, как будут и будут ли возвращаться средства, нужно ли и как платить налоги.

Для целей вклада в уставный фонд криптовалюты гипотетически можно рассмотреть как имущественные права. Чтобы внести право в уставной фонд, его нужно оценить — в данный момент вряд ли какой-то специалист рискнёт сделать подобное. Помимо затруднительности оценки, есть потенциальная необходимость уплаты налогов при переводе в фиатные деньги.

Заглавное фото: cointelegraph.com






Будь в курсе событий
Подпишитесь на наш пятничный дайджест, чтобы не пропустить интересные материалы за неделю