Какие изменения ждут организации?
Недвижимость стойко ассоциируется с надежностью и основательностью. Приобретая недвижимость, бизнес обзаводится солидностью и вниманием со стороны налоговых инспекций.
Уклониться от уплаты налога на недвижимость организации трудно, поскольку объект налогообложения на виду, это ведь не прибыль, утаить здание или сооружение от налогообложения куда сложнее. А вот законно минимизировать платеж или узнать, что законодатель решил освободить принадлежащие собственнику объекты от налога, всегда приятно. С этой точки зрения изменения в налоговом законодательстве в 2014 году некоторых плательщиков налога на недвижимость порадуют. Но некоторых огорчат.
Плательщиков систематизируют
Согласно действующему Налоговому кодексу Республики Беларусь (НК), плательщиками налога на недвижимость (далее – плательщики) признаются организации и физические лица. В данной статье подробнее рассмотрим, каких изменений можно ожидать юридическим лицам различных форм собственности.
Согласно проекту закона «О внесении изменений и дополнений в НК (далее – проект), планируется внести многочисленные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость.
По НК есть ряд особенностей признания плательщиками отдельных организаций.
В НК отражается, во-первых, особенность уплаты налога на недвижимость, когда речь идет об аренде (финансовой аренде – лизинге) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машиномест, расположенных на территории Республики Беларусь. Если перечисленные объекты взяты организациями в финансовую аренду (лизинг), у белорусских организаций, плательщиком признается организация, у которой эти капитальные строения (здания, сооружения), их части, машиноместа находятся на балансе по условиям договора финансовой аренды (лизинга). Если данные объекты взяты в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
Во-вторых, согласно НК, по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, а также машиноместам, переданным в доверительное управление и (или) приобретенным в процессе доверительного управления, плательщиком признается вверитель.
В-третьих, бюджетные организации плательщиками не признаются, за исключением случаев, установленных п. 2 ст. 186 НК. Ст. 186 предусматривает, что если освобожденные от налогообложения объекты сдаются в аренду, в иное возмездное или безвозмездное пользование, то такие объекты подлежат обложению налогом на недвижимость.
{quote-1}
Кроме того, планируется дополнить НК правилом, согласно которому при передаче организацией объекта недвижимости в хозяйственное ведение или оперативное управление другому юридическому лицу, то это юридическое лицо будет плательщиком налога на недвижимость. Акционерные общества, преобразованные из госпредприятий, по объектам недвижимости, находящимся в госсобственности и переданных им в безвозмездное пользование, как ссудополучатели будут признаваться плательщиками налога на недвижимость.
Объекты налогообложения налогом на недвижимость
Согласно НК, объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машиноместа, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций, а также взятые в финансовую аренду (лизинг),
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций капитальные строения (здания, сооружения) сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, относящиеся к объектам жилищного строительства, культовые капитальные строения, строения, приобретенные за счет средств или полученные в виде международной технической помощи, капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ.
Проектом предлагается здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства выделить в отдельный объект обложения налогом на недвижимость.
Планируется также признавать объектами налогообложения налогом на недвижимость объекты недвижимости, подлежащие обязательной госрегистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) организаций до их обязательной госрегистрации. Плательщиком будет признаваться организация, у которой такие объекты состоят на учете (балансе).
Льготы по налогу на недвижимость
Согласно ст. 186 НК предусмотрено освобождение от налога на недвижимость целого перечня объектов.
В частности, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих организациям жилых помещений в многоквартирных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами), капитальных строений организаций культуры.
Освобождаются от уплаты налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь. Льготируются капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь. Освобождаются от уплаты налога на недвижимость объекты придорожного сервиса в течение 2-х лет с даты ввода их в эксплуатацию. Есть еще ряд случаев предоставления льгот по налогу на недвижимость.
{quote-2}
По проекту планируется не предоставлять льготу по налогу на недвижимость по объектам, признаваемым материальными историко-культурными ценностями, в случае их использования организациями для осуществления предпринимательской деятельности.
Налоговая база, налоговый период и ставки налога на недвижимость
В настоящее время налоговая база налога на недвижимость определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машиномест по остаточной стоимости и стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства. Остаточная стоимость объектов недвижимости, переданных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления, определяется вверителем самостоятельно в соответствии с законодательством, в том числе с учетом амортизации.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается, по общему правилу, для организаций в размере 1 %, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 %.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций по объектам сверхнормативного незавершенного строительства устанавливается в размере 2 % от стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства.
По проекту налоговый период и налоговая база изменений не претерпит.
Планируется изменить ставки налога на недвижимость. В частности, на объекты сверхнормативного незавершенного строительства предлагается увеличить ставку до 10%. Областные (Минский городской) советы получат право увеличивать, но не более чем в 10 раз ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) объектам.
Завершая краткое рассмотрение текущего порядка налогообложения организаций в отношении объектов недвижимости, отметим, что не планируется изменять действующий порядок включения сумм налога на недвижимость в затраты. Согласно НК, суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства.
