title image

Как работать с иностранными контрагентами и когда какие налоги платить. 10 карточек об НДС и НДИ

О чем надо помнить стартапам, заказывающим услуги не в Беларуси? О налогах! Всякий раз, когда вы перечисляете деньги Google за пользование почтой, покупаете лицензионное ПО или оплачиваете услуги фрилансера на бирже, вы работе с иностранными контрагентами. У вас появляются налоговые обязательства. Анна Липницкая — руководитель практики по торговле и услугам бухгалтерского сервиса «Делай Свое Дело», эксперт в области ведения, учета и работы с ВЭД, рассказывает, когда надо платить НДС, когда — НДИ, чтобы штраф за неуплату налога не стал неприятным сюрпризом.

1

Что такое импорт услуг и импортные операции?

Импорт услуг — это получение практически любых товаров или услуг резидентами страны и иностранных контрагентов. Оплата почтового ящика, программного обеспечения и даже услуг гостиницы во время командировки — это все примеры импорта услуг. Иностранный контрагент — организация, которая не находится в Республике Беларусь, не осуществляет здесь деятельность через постоянное представительство, не состоит на учете в налоговых органах РБ.  
2

Какие документы надо оформить при импорте услуг?

У вас должен быть договор и акт выполненных работ. Правда, при работе с иностранными компаниями получить акт выполненных работ сложно. Поэтому подпишите счет со своей стороны и сохраните его.
3

Как правильно провести платеж, если он в валюте?

Как правило, услуги иностранных контрагентов оплачиваются в валюте. Поэтому важно правильно оформить платеж.  Для этого предоставьте банку договор, переведенный на русский язык. Его можно сделать самостоятельно и заверить подписью человека, который его перевел. Это может быть как сотрудник организации, так и ответственное лицо от организации, с которой заключен договор на перевод.  В договоре должны быть прописаны:
  • вид оплачиваемых услуг;
  • порядок оплаты;
  • валюта платежа;
  • реквизиты сторон (наименование, регистрационный номер, местонахождение (страна регистрации, юридический адрес) и банковские реквизиты сторон (наименование и страна регистрации банка и БИК (или SWIFT-код), номер счета).
Обратите внимание: если вы перевели аванс за услугу, то сделку необходимо завершить (то есть оформить акт) в течение 90 дней с даты платежа. Если не успеваете, обратитесь в Нацбанк за разрешением на продление срока завершения внешнеторговой операции. В противном случае к вам могут применить штрафные санкции. Величина штрафа для ответственного лица — 30 БВ. Для ИП или юридического лица — до 0,5% от суммы внешнеторговой операции, не завершенной в установленный срок, за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции (ч.1 ст.11.37 КоАП).
4

Какие надо платить налоги при импорте услуг?

При импорте услуг у иностранных контрагентов возможно два налога:
  • НДС — налог на добавленную стоимость;
  • НДИ — налог на доходы иностранных юрлиц, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство.
5

Как оплачивается НДС при импорте услуг?

Для начала уточните, облагается услуга НДС или нет. Для этого:
  • определите вид услуг по договору;
  • посмотрите в ст. 33 НК РБ, признается ли территория РБ местом оказания услуг или нет.
Если нет, будьте спокойны: НДС платить не надо. Декларацию подавать — то же. Если Беларусь признается местом оказания услуг, НДС придется уплатить вне зависимости от того, являетесь вы плательщиком НДС на территории РБ или нет. Моментом начисления НДС при импорте услуг считается дата платежа или иного закрытия обязательств независимо от того, аванс это или оплата по факту. Обратите внимание: если вы не являетесь плательщиком НДС и прежде не подавали налоговую декларацию по НДС, то первый раз она подается в месяце, следующем после импорта услуг. Так как отчетный период по НДС — календарный месяц. В последствии вы сможете перейти на ежеквартальную сдачу деклараций и уплаты НДС соответственно. Если вы являетесь плательщиком НДС и уже сдаете отчетность ежеквартально, то по данному НДС за иностранного контрагента вы отчитываетесь, как и положено — за квартал.
6

Когда не надо платить НДС? Даже если вид услуг это подразумевает.

С 1 января 2018 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме на территории Беларуси для физических лиц, в том числе ИП, должны самостоятельно производить исчисление и уплату НДС, представлять налоговую декларацию в налоговый орган Беларуси (п.5 ст. 92 НК). Если иностранная организация стала на учет в Республике Беларусь, то ИП НДС за нее не уплачивает и декларацию не подает. Проверить, что иностранная организация стоит на учете, можно здесь. Обратите внимание: НДС не нужно уплачивать, если продавец услуг — иностранное физлицо или ИП.
7

Надо ли выставлять ЭСЧФ по НДС?

С 1 июля 2017 года плательщикам НДС надо выставлять Электронные счета-фактуры на портал. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится Момент фактической реализации (день оплаты, авансового платежа, иного прекращения обязательств. Смотрите ч. 4 п. 5, абз. 2, ч. 4 п. 8 ст. 106-1 НК РБ, абз. 3 подп. 2.4 Указа №29). ЭСЧФ выставляется независимо от того, являетесь вы плательщиком НДС по реализации или нет. В случае, если вы уплачиваете налог на добавленную стоимость в Беларуси, суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении услуг у иностранных организаций, можно взять к зачету на основании выставленного ЭСЧФ в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления. Если вы не являетесь плательщиком НДС по реализации, то для вас услуга, полученная у иностранца, получится дороже на 20% от стоимости (на сумму, уплаченного НДС).
8

Как уплачивать НДИ?

Если вы работаете с иностранными организациями, вам надо удержать налог из дохода своего иностранного партнера и уплатить его в бюджет РБ.  Обратите внимание: своему иностранному поставщику вы будете перечислять сумму за вычетом НДИ. Но налоговая база НДС при этом не уменьшается на сумму удержанного НДИ. Она оплачивается с полной стоимости услуги.
9

Как работать с НДИ беларусской компании-импортеру?

Если вы — индивидуальный предприниматель, работаете через биржу фрилансеров или продаете приложение в Google Play /Apple Store, вы получаете услугу иностранного контрагента (хотя на первый взгляд кажется, что экспорт и импорт услуг вас не касаются). Потому что биржи и посредники перед тем, как отправить вам платеж, удерживают с предпринимателя свою комиссию. То есть оказывают услугу иностранного юрлица. Получается, что при экспорте услуг появляется импорт. При этом удержать из дохода иностранца ничего нельзя. Зачастую деньги поступают уже с удержанием суммы дохода иностранной организации. В таких случаях беларусская организация должна уплатить налог из собственных средств «сверх» вознаграждения (письмо МНС от 28.04.2017 N 4 25/000638-2). Это приводит к «удорожанию» услуги в среднем на 15%.
10

Как получить освобождение от уплаты НДИ?

Налог не надо платить, если со страной, резидентом которой является ваш поставщик, заключен договор об избежании двойного налогообложения. Если такой договор есть, получите его, предоставив справку о резидентстве контрагента.  Также можно сделать выписку из общедоступных источников:
  • международного справочника The Bankers Almanac (издательство Reed Business Information);
  • международного каталога BIC Directory (издание S.W.I.F.T., Customer Operations Services, 1 Av, Adele, 1310 La Hulpe, Belgium);
  • международного справочника Airline Coding Directory (издание International Air Transport Association, Montreal-Geneva).
Узнать эту информацию онлайн можно в международном каталоге BIC Directory через сервис BIC Search компании SWIFT. Если иностранец не дает справку, но вы знаете организацию, которая в Беларуси уже получила освобождение по данному контрагенту, обратитесь к её представителям. Также беларусская организация может запросить заверенную копию в налоговом органе. Такой способ подтверждения резидентства иностранца допустим. Получив освобождение от НДИ, предоставьте документ в налоговый орган и подайте декларацию с освобождением за каждый месяц, обязательный для уплаты НДИ.

Похожие статьи

Популярное