Эта система налогообложения называется упрощенной потому, что ее проще применять. Она предусматривает меньше форм отчетности, затрат на бухгалтерию и в определенных случаях – более выгодную ставку налога для малого бизнеса.
Например: при общей системе налогообложения (ОСН) со 100 BYN прибыли вы заплатите 18 BYN как организация и 16 BYN как ИП. А при УСН – со 100 BYN выручки (без учета расходов) – соответственно, 5 или 3 BYN.

УСН можно начать применять в нескольких случаях:

– объем валовой выручки за первые 9 месяцев календарного года не превышает 1 159 800 BYN для организаций и 126 700 BYN для ИП;

– а среднее количество работников организации за этот период – не больше 100 человек.

Есть несколько вариантов УСН:

– 5% от валовой выручки с освобождением от уплаты НДС. Применять его могут ИП и организации при условии, что с начала года по отчетный период включительно у них работали не более 50 человек, а размер их валовой выручки суммарно составил не более 1 058 400 BYN;

– 3% с НДС – по желанию для тех, кто не подходит/подходит под эти критерии. Этот вариант может быть привлекателен для тех, кто работает на экспорт, поскольку НДС не возникает.

УСН позволяет платить меньше налогов. Но даже если ваша компания подходит под условия УСН, лучше сначала проанализировать соотношение доходов и расходов. Как правило, если чистый доход не превышает 20% от выручки, применять УСН не имеет смысла.

УСН нельзя применять при субаренде – сдаче в аренду недвижимости, которая не принадлежит лицу на праве собственности.

Также есть ситуации, когда в целом УСН применять можно, но налог будет исчисляться по ставке общей системы налогообложения. Это касается случаев, когда в сделку вовлечены взаимозависимые лица.

Пример: ИП сдает в аренду оборудование или оказывает услуги организации, собственником которой является он сам, его родители, дети или супруг(а). В данном случае доход от аренды оборудования будет облагаться налогом по стандартной ставке 16%.

Декрет №6 призван стимулировать предпринимательскую деятельность на территории средних и малых городских поселений, сельской местности.
Декрет распространяется на всю территорию Беларуси за исключением тех городов, где предпринимательство считается активно налаженным: Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

Организации и ИП, которые зарегистрированы и работают на остальной территории Беларуси, могут пользоваться льготами Декрета.

Организации и ИП в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации освобождаются от:

– налога на прибыль (подоходного налога для ИП) с доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

– уплаты госпошлины за выдачу лицензии на осуществление отдельных видов деятельности (10 базовых величин и более);

– обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также от сдачи имущества в аренду;

– уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров определенных кодов ТН ВЭД ЕАЭС, ввозимых для внесения в уставный фонд в качестве неденежного вклада учредителей. При этом товар не должен быть старше 5 лет.

1. Льготы по Декрету № 6 не работают для плательщиков, которые используют особые режимы налогообложения (единый налог, УСН, налог на игорный бизнес и др.), поэтому придется выбирать между тем или другим. Если выгоднее использовать льготы по Декрету № 6, переходите с особого режима на ОСН, если это возможно. Для этого нужно проанализировать, какая деятельность приносит вам наибольший доход. Если это доход от продажи товаров собственного производства, тогда Декрет № 6 для вас.

2. Если товары по Декрету № 6 ввозились с освобождением от ввозных пошлин, тогда в течение 5 лет в отношении компании, в уставный фонд которой льготно ввозились товары, желательно не предпринимать следующие действия:

– ликвидация или реорганизация (исключение – выделение и преобразование организации);

– смена местонахождения и переезд в «города-исключения из Декрета № 6»;

– продажа или передача этих товаров во временное пользование.

В таких ситуациях придется уплатить ввозные таможенные пошлины. Чтобы этого избежать, нужно заранее планировать дальнейшую деятельность компании, а реорганизацию проводить до ввоза товаров.

Свободная экономическая зона – это специально выделенная территория, для резидентов которой действуют специальные льготные режимы. Первой в Беларуси стала СЭЗ «Брест», которая была создана в 1996 году. Сейчас их шесть:

– СЭЗ «Минск»

– СЭЗ «Брест»

– СЭЗ «Гомель-Ратон»

– СЭЗ «Могилев»

– СЭЗ «Гродноинвест»

– СЭЗ «Витебск»

Все СЭЗ действуют временно, 31 декабря 2049 года они прекратят свою работу.

Резиденты СЭЗ получают временные льготы:

– частичное (на 50%) или полное освобождение от налога на прибыль;

– освобождение от налога на недвижимость и земельного налога, если эти объекты находятся на территории СЭЗ;

– освобождение от НДС при ввозе товаров (сырье, оборудование) и помещение их под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Есть два основных ограничения для использования льгот СЭЗ:

1. Могут применяться только при реализации товаров (работ или услуг) собственного производства на экспорт или другим резидентам СЭЗ.

2. Не все резиденты могут использовать льготы.

Например: налогообложение СЭЗ не распространяется на банки, страховые организации, заведения общепита, а также при продаже товаров, произведенных с использованием основных средств или труда работников, которые не находятся на территории СЭЗ.

Процедура получения статуса резидента СЭЗ несложная. Необходимо лишь соответствовать перечисленным ниже условиям:

– находиться на территории СЭЗ;

– заключить договор об условиях своей деятельности с администрацией СЭЗ;

– объем инвестиций не менее 1 000 000 евро или не менее 500 000 евро при инвестировании в течение трех лет со дня заключения договора с администрацией СЭЗ;

– необходимо создать и развивать производство, ориентированное на экспорт или импортозамещение.

На территории СЭЗ может создаваться свободная таможенная зона, то есть товары могут использоваться в СЭЗ без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования, запретов и ограничений в отношении иностранных товаров и товаров ЕАЭС.

Но с 2017 года резиденты СЭЗ утратили одну из основных льгот. Теперь товары, произведенные резидентами СЭЗ из импортного «беспошлинного» сырья, не могут быть выпущены в виде беспошлинного выпуска на территорию ЕАЭС.

Парк высоких технологий предоставляет один из ключевых льготных режимов в Беларуси для компаний и индивидуальных предпринимателей в сфере IT. ПВТ был создан в 2005 году с целью повысить конкурентоспособность национальной экономики за счет развития сектора информационно-коммуникационных технологий.

На 29 мая 2017 года в ПВТ числится 173 резидента. Мобильными приложениями, разработанными в Парке, пользуется более 1 млрд человек в 193 странах мира, а годовой оборот ПВТ в 2016 составил около $1 млрд.

В первую очередь, чтобы получить налоговые льготы. Условия беларусского ПВТ часто превосходят условия аналогичных территорий других стран. Например, резиденты ПВТ освобождаются от всех основных налогов:

– налога на прибыль;

– НДС по реализации;

– НДС при ввозе на территорию Беларуси специального оборудования;

– земельного налога за участки в границах ПВТ на период строительства капитальных строений для дальнейшей деятельности резидентов ПВТ;

– налога на недвижимость в отношении объектов на территории ПВТ (кроме объектов, которые сдаются в аренду);

– оффшорного сбора при выплате дивидендов их учредителям.

Для работников резидентов ПВТ тоже установлены льготы:

– взносы в ФСЗН выплачиваются на сумму средней заработной платы в Беларуси; они не привязаны к реальной зарплате работников, и с её ростом резиденту ПВТ не придется платить большие взносы в ФСЗН за своих работников;

– доходы работников облагаются подоходным налогом по пониженной ставке 9% вместо обычной – 13%.

Кроме того, резиденты ПВТ освобождаются от обязательной продажи валюты, которая получена от реализации своих продуктов.

Чтобы стать резидентом ПВТ, для начала нужно подготовить бизнес-проект с описанием компании, её истории, деятельности, показатели, к которым стремится компания и др.

Резиденты ПВТ должны заниматься только определенными видами деятельности, разрешенными законодательством, которые напрямую или косвенно связаны с IT. Другую деятельность резидент ПВТ осуществлять не вправе. Нарушение этого правила влечет лишение статуса резидента ПВТ и утрату прав на все льготы.

В обмен на льготы резиденты ПВТ отчисляют 1% от своей выручки на деятельность Администрации ПВТ.

Это особая экономическая зона площадью 11 247 га. Расположена в 25 км от Минска вблизи Национального аэропорта. По сути, Парк – это целый город с развитой инфраструктурой для его резидентов (производственные и жилые зоны, офисные и торгово-развлекательные комплексы, финансовый и научно-исследовательский центры).

На территории Индустриального парка действует специальный правовой режим. Резидентам предоставляются налоговые, таможенные и другие льготы:

– освобождение от налога на прибыль в течение первых 10 лет со дня возникновения прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенной на территории Парка;

– освобождение на 50 лет от налога на недвижимость по объектам недвижимости на территории Парка и от земельного налога за земельные участки на территории Парка;

– товары, ввозимые исключительно в целях реализации инвестиционных проектов в границах Парка, освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС;

– по дивидендам, начисленным резидентами Парка их учредителям в течение 5 лет с момента возникновения валовой прибыли, установлена льготная нулевая ставка налога на прибыль и подоходному налогу;

– как и у работников резидентов ПВТ, доходы работников резидентов Индустриального парка облагаются подоходным налогом по пониженной ставке 9%;

– как и резиденты ПВТ, взносы в ФСЗН резиденты Парка уплачивают на суммы средней заработной платы в Беларуси.

Резиденты Парка имеют право на вычет в полном объеме сумм НДС, уплаченных при приобретении или ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных для проектирования, строительства и оснащения зданий и сооружений, которые находятся на территории Парка.

Резидентами Парка могут стать юридические лица, которые отвечают одновременно двум условиям:

– работают в одном из направлений, предусмотренных Парком (в мае их список был существенно расширен);

– заявленный объем инвестиций в реализацию проекта – не менее $ 5 000 000, научно-исследовательской и аналогичной деятельности – не менее $ 1 000 000. Если инвестиции будут внесены в течение 3 лет – порог ниже: достаточно $ 500 000.

Основное преимущество для инвесторов – возможность получить земельный участок в аренду либо приобрести его в частную собственность, причем без проведения аукциона, как это положено по общему правилу.

Еще один плюс – так называемая «дедушкина оговорка», которая была введена в мае 2017. Это гарантия, что инвесторы Парка будут защищены от невыгодных для них изменений законодательства.