Министр по налогам и сборам Владимир Полуян проводит прямую интернет-линию
1. Вопрос: Я индивидуальный предприниматель. Имею в собственности нежилое здание (торговый центр), которое сдаю организациям и другим ИП в аренду. Можно ли на должность директора торгового центра нанять физическое лицо не из числа близких родственников?
Ответ: В соответствии с действующим законодательством для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами.
С 1 января 2008г. деятельность индивидуального предпринимателя может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки) (не более трех физических лиц).
Предпринимательская деятельность с нарушением данных условий ее осуществления, запрещается.
Необходимо отметить, что информационным письмом Министерства юстиции, Министерства экономики и Министерства по налогам и сборам от 18.01.2008 до сведения плательщиков было доведено, что ограничение численности привлекаемых для занятия предпринимательской деятельностью физических лиц распространяется на лиц, которые непосредственно принимают участие в приносящей прибыль экономической деятельности, и не касается договоров, заключаемых предпринимателями на выполнение для них работ либо оказание им услуг сопутствующего характера.
Из вопроса следует, что индивидуальный предприниматель владеет на праве собственности нежилым зданием (торговым центром), площади которого сдаются в аренду под пункты продаж, офисные и складские помещения, и планирует нанять на должность директора торгового центра физическое лицо не из числа близких родственников.
Конкретные полномочия, делегируемые такому директору, в вопросе не поименованы. Вместе с тем, содержание функций и обязанностей, обычно возлагаемых на директоров (иных аналогичных руководителей), не позволяют отнести их деятельность к работам и услугам, носящим сопутствующий характер по отношению к деятельности, которую осуществляет индивидуальный предприниматель.
Таким образом, привлечение (наем) индивидуальным предпринимателем физического лица, не являющегося близким родственником, в качестве директора торгового центра повлечет нарушение пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности».
2. Вопрос: Я хочу оформить ИП и оказывать услуги по доставке товаров с зарубежных интернет сайтов. Если я составлю договор с заказчиком о том, что деньги для оплаты товара он должен перевести на мой электронный кошелек в Webmoney (затем я самостоятельно оплачу товар), а мою комиссию заплатить наличными, которые я положу на расчетный счет, то налоги будут считаться только с моего процента?
Ответ: Доходы, полученные от посреднической деятельности, включаются в общую сумму доходов от предпринимательской деятельности и подлежат налогообложению в соответствии с применяемой индивидуальным предпринимателем системой налогообложения. Для целей налогообложения не имеет значения, получен Ваш доход в наличной или безналичной денежной форме. В соответствии с подпунктом 4.2 пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь доходы, полученные от осуществления посреднической деятельности, определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам, а также дополнительной выгоды.
При применении упрощенной системы налогообложения сумма полученного комиссионером вознаграждения, а также дополнительной выгоды в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РБ включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг).
3. Вопрос: Мы занимаемся агроэкотуризмом первый год. Мы платим сбор раз в год — базовую величину и предоставляем договора с туристами. Нужно ли еще платить какие-либо налоговые платежи от доходов, указанных в договорах?
Ответ: Деятельность в сфере агроэкотуризма регулируется следующими законодательными и нормативными актами:
— Указом Президента РБ от 2 июня 2006 №
372;
— Налоговым кодексом РБ;
— Постановлением СМ РБ от 29.06.2006 № 818 «Об утверждении типового договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма».
Плательщики, осуществляющие деятельность в сфере агроэкотуризма, обязаны соблюдать все критерии и условия, установленные вышеперечисленными нормативными актами.
В соответствии с п. 7 Указа до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма субъекты агроэкотуризма обязаны уплатить сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее — сбор) и письменно проинформировать соответствующий Совет депутатов первичного территориального уровня о намерении осуществлять такую деятельность.
Ставка сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) установлена статьей 324 Налогового кодеса РБ и составляет одну базовую величину в календарный год.
Также, субъекты агроэкотуризма обязаны ежегодно до 10 января года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту жительства (сельскохозяйственные организации — по месту нахождения) информацию о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам.
4. Есть необходимость сдать в найм квартиру на один год. Как правильно заключить договор, где зарегистрировать, имеются ли типовые образцы? Какой размер налогов выплачивать от полученного дохода и т.п.?
Ответ: До начала сдачи квартиры в наем между наймодателем (собственником жилого помещения) и нанимателем должен быть заключен соответствующий договор найма жилого помещения. Форма такого договора утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 сентября 2006 г. № 1191 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 августа 2006 г. № 497»(http://nalog.by/docs/Post%20SM%201191.doc).
Договор найма жилого помещения подлежит регистрации в местном исполнительном и распорядительном органе или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда (ЖЭСе), до установленного в договоре найма жилого помещения срока его фактического предоставления внаем.
Ставки подоходного налога устанавливаются в фиксированных суммах областными (Минским городским) Советами депутатов. Исчисление и уплата подоходного налога в фиксированных суммах производится плательщиком самостоятельно до начала осуществления деятельности. Уплатить налог можно за весь год либо уплачивать ежемесячно.
Более подробную информацию Вы можете получить в инспекции МНС по месту жительства, а также на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://nalog.by/reference/otv/grajd/income/arenda/cb3b7b6a116d48ac.html).
5. Вопрос: Частное предприятие (резидент РБ),
занимающееся лесозаготовкой, принимает на работу специалистов
администрации (ИТР) и работников рабочих специальностей (вальщики леса,
лесорубы, трактористы), заключая при этом не трудовой договор, а договор
подряда. В договоре подряда прописаны виды и объем работ, срок
выполнения (один месяц), стоимость работ. По окончании выполнения работ
(в конце месяца) составляется акт сдачи-приемки и производится их оплата
путем перечисления денежных средств на карт-счета работников в банке. И
так каждый месяц в течение года. С работников по договору производится
удержание и перечисление в местный бюджет подоходного налога (12%) и
отчислений в Фонд социальной защиты населения (1%). Трудовые договоры
руководство не заключает из-за, так называемого человеческого фактора.
Т.е. некоторые рабочие в лесу работают до первой зарплаты, а потом
уходят в запой. В таком случае, расстаться с «нерадивым» работником,
работающим по договору подряда, проще (в плане процедуры оформления).
Является ли такая деятельность (работа по
договору подряда) со стороны работников — предпринимательской? Требуется
ли государственная регистрация работника, работающего по договору
подряда, в качестве индивидуального предпринимателя? Имеются ли в таком
случае нарушения налогового законодательства, как со стороны работников,
так и руководства?
Ответ. Если граждане работают по договору подряда в
одной организации, то у них нет обязанности регистрироваться в качестве
индивидуальных предпринимателей.
Нарушения налогового законодательства, как со стороны организации, так и со стороны работников не усматриваются.
6. Вопрос: У сотрудника в феврале 2011 г.
появилось право на имущественный вычет по подоходному налогу
(приобретение квартиры). По основному месту работы он не обратился за
предоставлением ему этого вычета. Кроме того, у данного физического лица
есть еще одно место работы (по совместительству). ВОПРОС: имеет ли
право данное физическое лицо подать в 2012 г. декларацию по подоходному
налогу со всеми необходимыми документами в ИМНС по месту жительства и
вернуть из бюджета излишне уплаченный им подоходный налог за 2011 год по
основному месту работы и по месту работы по совместительству?
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 166
Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекса) имущественный
налоговый вычет на приобретение квартиры предоставляется плательщику:
нанимателями — по месту основной работы (службы, учебы);
налоговым органом – по доходам, полученным не по
месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению
в соответствии с пунктом 1 статьи 178 НК, при подаче налоговой
декларации (расчета) по окончании налогового периода.
Таким образом, налоговым органом имущественный
налоговый вычет предоставляется только по доходам, полученным не по
месту основной работы, в частности, по доходам, полученным по
совместительству.
По доходам, полученным по основному месту работы,
имущественный налоговый вычет представляется нанимателем, налоговый
орган вычет в отношении таких доходов не производит.
7. Вопрос: Хотелось бы получить консультацию по
теме имущественных вычетов с подоходного налога. Ситуация следующая: В
2007 году с привличением кредитных средств на общих основаниях мною и
супругой была приобритена квартира в г. Минске. На момент покупки
(февраль 2007) я не состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных
условий. После рождения дочери в июле 2008 года я и моя семья состоит на
учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Вопрос: имею ли я право
на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически
произведенных мною, состоящим (с августа 2008) на учете нуждающихся в
улучшении жилищных условий, расходов на приобретение на территории
Республики Беларусь квартиры, а также на погашение кредита (включая
проценты по нему), полученному мною в банке Республики Беларусь и
фактически израсходованных мной на приобретение на территории Республики
Беларусь квартиры. Заранее спасибо за консультацию. С уважением,
Свешников Максим.
Ответ. Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 166
Налогового кодекса Республики Беларусь право на имущественный налоговый
вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся
в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и
распорядительном органе, иных государственных органах и других
государственных организациях, организациях негосударственной формы
собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении
жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
Следовательно, основным условием для применения
имущественного налогового вычета является наличие факта,
подтверждающего, что физическое лицо состоит на таком учете.
Таким образом, право на получение имущественного
налогового вычета Вы имеете с момента постановки на учет нуждающихся в
улучшении жилищных условий, т.е. с августа 2008 года.
8. Вопрос: Здравствуйте. Непонятен мне такой
вопрос. Разрешено ли продавать физическому лицу постоянно иностранные
банктноты являющимися коллекционными, но которые ещё находятся в
обращении иностранного государства? Нужно ли регистрировать ИП?
Например, тут http://ay.by/more508244573.html
http://ay.by/more508244530.html нумизматы постоянно, беспрепятственно
продают такие банкноты, мотивируя тем, что они коллекционные. Однако у
моего соседа даже за более старые банкноты США проводили контрольную
закупку и составляли акт. Спасибо за ответ.
Ответ. В Республике Беларусь запрещается
использование иностранной валюты, за исключением случаев,
предусмотренных валютным законодательством.
По вопросу правомерности реализации на территории
Республики Беларусь физическим лицом (коллекционером) иностранных
банкнот, находящихся в обращении иностранного государства, необходимо
обратиться в Национальный банк Республики Беларусь.
9. Вопрос: Добрый день! Организация получила в
декабре 2010 года земельный участок и начала строительство объекта
придорожного сервиса (станции техобслуживания автомобилей). Строительные
работы завершены в ноябре 2011 (в соответствии с нормативными сроками,
установленными проектно-сметной документацией). Вправе ли организация
применить льготу по земельному налогу, установленную подп.1.1 Указа
Президента Республики Беларусь от 13.06.2011 N 245 «О внесении изменений
и дополнения в указы Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 г. N
270 и от 1 марта 2010 г. N 101», за период проведения проектных и
строительных работ, т.е. с 01.01.2011 года? Спасибо.
Ответ: Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента
Республики Беларусь от 13 июня 2011 г. № 245 «О внесении изменений и
дополнения в указы Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 г. №
270 и от 1 марта 2010 г. № 101» (далее – Указ № 245) установлено, что
освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставляемые
для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной
инфраструктуры к ним, в течение периода проведения проектных работ и
осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной
документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые
объектами придорожного сервиса, в течение двух лет после ввода таких
объектов в эксплуатацию.
В соответствии с пунктом 4 Указ № 245 вступает в силу
после его официального опубликования (справочно: источник публикации
«Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь», 21.06.2011, N
69, 1/12603). Действие Указа № 245 распространяется также на объекты
придорожного сервиса, строительство и (или) реконструкция которых начаты
до вступления в силу Указа № 245 и не окончены на дату вступления в
силу данного Указа.
Исходя из изложенного, нормы Указа № 245
распространяются также на объекты придорожного сервиса, строительство и
(или) реконструкция которых начаты до вступления в силу Указа № 245, то
есть до 22.06.2011, и не окончены на дату вступления в силу Указа № 245.
При этом пунктом 3 статьи 194 НК определено, что
освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором
возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права
на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с
месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
Таким образом, в ситуации, изложенной в вопросе,
учитывая, что строительство объекта придорожного сервиса начато до
22.06.2011 и не окончено на дату вступления в силу Указа № 245, т.е.
22.06.2011, организация вправе воспользоваться льготой в соответствии с
подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 245 с декабря 2010 г. (в течение периода
проведения проектных работ и осуществляемых в пределах нормативных
сроков, определенных в проектной документации, строительных работ).
