Изменения коснулись ставки подоходного налога, регулирования споров между банками и физическими лицами, порядка представления трудовых компенсаций и пр.
В рамках онлайн-конференции Яцкевич Светлана, специалист ООО «ЮрСпектр» рассказала об основных изменениях в порядке исчисления подоходного налога, произошедших в 2015 году. Изменения коснулись ставки подоходного налога, регулирования споров между банками и физическими лицами, порядка представления трудовых компенсаций, имущественного налогового вычета и пр.
Среди изменений, касающихся порядка исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, наиболее существенными являются следующие:
1. С 1 января 2015 года ставка подоходного налога с физических лиц увеличена с 12% до 13%. Данная мера направлена на создание в бюджете дополнительного источника средств государственной поддержки семей, воспитывающих детей. Кроме того, проиндексированы размеры предоставляемых физическим лицам стандартных и социальных налоговых вычетов, а также увеличены пределы некоторых льготируемых доходов.
2. С 19 апреля 2015 года доходы в виде сумм денежных средств, возмещаемых банками физическим лицам при их хищении с карт-счетов, не будут признаваться объектом налогообложения подоходным налогом. Это предусмотрено подпунктом 2.38 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса Беларуси. Данная норма введена в целях приведения Налогового кодекса в соответствие указом № 493 «О развитии безналичных расчетов».
3. Уточнен порядок определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении ими дохода в натуральной форме в виде долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах. Учитывая, что стоимость чистых активов является показателем, указывающим реальную стоимость организации, доход, полученный в виде долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах, будет определяться, соответственно, в размере части стоимости чистых активов организации, пропорциональной размеру доли физлица в ее уставном фонде, или в размере стоимости пая. Ранее доход определялся по балансовой стоимости имущества, приходящегося на долю физического лица в уставном фонде организации либо пай в производственных и потребительских кооперативах (статья 157 НК).
4. В 2014 году в Трудовой кодекс был внесен ряд изменений и дополнений, касающихся порядка предоставления работникам компенсаций за выполнение ими трудовых обязанностей. К таким компенсациям в отдельных случаях отнесена оплата труда в повышенном размере, предоставление дополнительных дней отдыха и т.п. Учитывая, что согласно статье 90 ТК компенсации – это денежные выплаты, установленные с целью возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, подпункт 1.3 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса изложен в новой редакции.
В частности, с 1 января 2015 года от подоходного налога с физических лиц освобождаются компенсации, связанные с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей (включая возмещение, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещением расходов при служебных командировках).
В отношении возмещения работникам командировочных расходов с учетом норм указа № 361 от 21 июля 2014 года в Налоговом кодексе с этого года прямо установлено освобождение от подоходного налога с физических лиц фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату таких расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах размеров, установленных законодательством. Суточные, как и ранее, не облагаются подоходным налогом в сумме возмещения названных расходов, не превышающей установленные нормы.
5. Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, дополнен доходами, полученными детьми в возрасте от 14 до 18 лет за выполненную работу в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством.
Лагеря труда и отдыха, где оздоровление и отдых сочетаются с общественно полезным трудом, приобретают все большую популярность. Освобождение от подоходного налога доходов, полученных детьми в таких лагерях, позволит ребятам больше заработать. Порядок организации труда в лагерях труда и отдыха регулируется постановлением Совета Министров № 662 от 2 июня 2004 года. Областными исполнительными комитетами и Мингоисполкомом ежегодно определяется перечень организаций, которые могут трудоустраивать детей, находящихся в лагерях труда и отдыха. Как правило, это организации сферы образования, строительства, охраны окружающей среды, сельского хозяйства. Работа организуется по трудовым и гражданско-правовым договорам.
6. Изменения коснулись и порядка предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета. Указом № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности» (от 25.02.2014) предусматривается возможность предоставления в лизинг имущества, в том числе жилых помещений, физическим лицам не для предпринимательских целей. В связи с этим с 1 января 2015 года физлица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), обязательным условием которого является выкуп предмета лизинга. Налоговый вычет установлен в размере стоимости предмета лизинга, который указывается в договоре финансовой аренды (лизинга).
Для реализации права на имущественный налоговый вычет плательщик и члены его семьи дополнительно должны представить налоговому агенту или налоговому органу копию договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, акт приемки-передачи указанного имущества, документы, подтверждающие фактические расходы на оплату лизинговых платежей.
В целях контроля за полнотой уплаты подоходного налога с физических лиц для организаций и индивидуальных предпринимателей установлена обязанность при расторжении с физлицом договора финансовой аренды (лизинга) или внесении в него изменения, исключающего условие выкупа предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры, в течение 30 календарных дней со дня расторжения договора или внесения в него изменений направлять в налоговый орган по месту постановки на учет информацию с указанием причины и даты расторжения или изменения договора.
Помимо имущественного вычета в сумме расходов на приобретение либо строительство жилья физические лица имеют право на имущественный вычет при продаже имущества (в том числе жилых помещений, земельных участков) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества. В связи с тем, что физлица теперь могут приобретать имущество по договорам финансовой аренды (лизинга), при продаже полученного таким образом имущества будет применяться вычет в размере расходов плательщика на приобретение имущества в соответствии с таким договором.
7. Пункт 10 статьи 175 НК дополнен нормой, согласно которой микрофинансовые организации при выдаче микрозаймов физлицам в порядке, предусмотренном законодательством, вправе не исчислять подоходный налог. Таким образом, Налоговый кодекс приведен в соответствие с указом № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций» (от 30.06.2014).
8. В целях пресечения фактов ухода от налогообложения в отдельных случаях физические лица будут обязаны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных ими в виде займов, кредитов от белорусских физических лиц. Это касается случаев, когда такие займы, кредиты подлежат указанию в декларации о доходах и имуществе, представленной плательщиком по требованию налогового органа, или указаны в пояснениях об источниках доходов, представленных плательщиком по требованию налогового органа при осуществлении контроля в сфере декларирования доходов и имущества, и не погашены им на дату представления таких пояснений.
Подоходный налог с физических лиц уплачивается на основании извещения налогового
органа. Не уплачивается подоходный налог в тех случаях, когда указанные в декларации займы, кредиты, полученные от других физлиц, уже возвращены, и это подтверждено документально. Не облагаются налогом также займы, полученные от близких родственников или лиц, состоящих в отношениях свойства.
Фото: vashgorod.ru
